Налог на прибыль организаций — один из ключевых платежей в бюджетную систему Российской Федерации. Однако у многих бухгалтеров, предпринимателей и студентов возникает вопрос: к какому уровню налогов он относится — федеральному, региональному или местному? Разберёмся в этом подробно.
Классификация налогов в России
В соответствии с Налоговым кодексом РФ все налоги и сборы делятся по уровню управления на три группы:
- Федеральные налоги (статья 13 НК РФ), устанавливаются Налоговым кодексом и действуют на всей территории страны;
- Региональные налоги (статья 14 НК РФ), вводятся законами субъектов РФ в рамках, установленных НК;
- Местные налоги (статья 15 НК РФ) — вводятся нормативными актами муниципальных образований.
К какой группе относится налог на прибыль организаций?
Налог на прибыль организаций относится к федеральным налогам. Он прямо поименован в статье 13 Налогового кодекса РФ, а порядок его исчисления и уплаты регулируется главой 25 НК РФ. Это означает, что основные элементы налога — объект налогообложения, налоговая база, порядок расчёта, сроки уплаты, едины для всей территории России.
Почему возникает путаница?
Несмотря на федеральный статус, налог на прибыль имеет важную особенность: платежи по нему распределяются между двумя бюджетами — федеральным и региональным. Именно это нередко вводит в заблуждение.
С 1 января 2025 года общая ставка налога на прибыль составляет 25%, которая распределяется следующим образом:
- 8%, зачисляется в федеральный бюджет;
- 17% — зачисляется в бюджет субъекта РФ (региональный бюджет).
До 2025 года действовала ставка 20%, из которой 3% направлялось в федеральный бюджет, а 17% — в региональный.
Роль регионов в регулировании налога
Хотя налог является федеральным, субъекты РФ наделены определёнными полномочиями:
- региональные власти могут понижать ставку, зачисляемую в их бюджет, для отдельных категорий налогоплательщиков (но не ниже установленного НК РФ минимума);
- в особых экономических зонах и для участников особых инвестиционных проектов могут действовать пониженные ставки вплоть до нуля;
- регионы могут устанавливать дополнительные налоговые льготы в пределах своей компетенции.
Таким образом, региональная составляющая налога на прибыль делает его важным источником доходов бюджетов субъектов РФ, именно поэтому его иногда ошибочно называют региональным.
Кто платит налог на прибыль?
Плательщиками налога являются:
- российские организации (ООО, АО и другие юридические лица);
- иностранные организации, осуществляющие деятельность в России через постоянные представительства;
- иностранные организации, получающие доходы от источников в РФ.
Не платят налог на прибыль организации, применяющие специальные налоговые режимы (УСН, ЕСХН), а также ИП.
Налог на прибыль организаций — это федеральный налог, поскольку он установлен статьёй 13 Налогового кодекса РФ и действует на всей территории страны. Однако поступления от него распределяются между двумя уровнями бюджетной системы: 8% направляется в федеральный бюджет, а 17% — в бюджеты субъектов РФ. К местным налогам он не относится ни по статусу, ни по порядку зачисления.
Понимание этой структуры важно как для правильного заполнения платёжных документов и деклараций, так и для грамотного налогового планирования бизнеса.