Бесплатная консультация юриста

+7 (800) 301-07-30

Реклама jurik.ru

Налог на прибыль, один из ключевых прямых налогов, который уплачивают российские и иностранные организации, работающие на общей системе налогообложения․ С 1 января 2025 года в России произошли существенные изменения: базовая ставка налога была повышена․ В этой статье подробно разберём, какой размер налога на прибыль действует сейчас, как он распределяется между бюджетами и какие льготные ставки существуют․

Основная ставка налога на прибыль

С 1 января 2025 года общая ставка налога на прибыль организаций составляет 25% вместо ранее действовавших 20%․ Это одно из самых значимых изменений налогового законодательства последних лет․

Налог распределяется между бюджетами следующим образом:

8%, зачисляется в федеральный бюджет;
17% — направляется в бюджет субъекта Российской Федерации․

Как и прежде, основная часть налога остаётся в региональных бюджетах, что обеспечивает финансирование региональных программ и расходов․

Как рассчитывается налог на прибыль

Налоговой базой является прибыль организации — разница между полученными доходами и произведёнными расходами, учитываемыми в целях налогообложения согласно главе 25 Налогового кодекса РФ․

Формула расчёта проста:

Налог на прибыль = Налоговая база × Ставка налога

Пример: если прибыль компании за отчётный период составила 1 500 000 рублей, то сумма налога по ставке 25% составит 375 000 рублей, из которых 120 000 рублей уйдёт в федеральный бюджет, а 255 000 рублей — в региональный․

Льготные и специальные ставки

Наряду с базовой ставкой 25% законодательством предусмотрены пониженные и специальные ставки для отдельных категорий налогоплательщиков:

ИТ-компании

С 2025 года для аккредитованных ИТ-организаций вместо ранее действовавшей нулевой ставки установлена ставка 5%․ Эта ставка будет действовать в период с 2025 по 2030 годы․ Льгота сохраняется при условии соблюдения критериев: доля доходов от ИТ-деятельности не менее 70% и наличие государственной аккредитации․

Недропользователи

Компании, осваивающие отдельные участки недр на основании лицензии, рассчитывают налог на прибыль по ставке 20%: 3% направляется в федеральный бюджет и 17% — в региональный․

Дивиденды и проценты

Для отдельных видов доходов действуют особые ставки:

дивиденды — 13% или 15% в зависимости от статуса получателя;
доходы в виде процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам — ставка увеличена с 15% до 20%;
прибыль контролируемых иностранных компаний — специальные правила налогообложения․

Региональные льготы

Субъекты РФ вправе снижать свою часть ставки (17%) для отдельных категорий налогоплательщиков, например для участников особых экономических зон, резидентов территорий опережающего развития и инвестиционных проектов․

Кто платит налог на прибыль

Плательщиками налога являются:

российские организации на общей системе налогообложения;
иностранные организации, работающие через постоянные представительства в РФ;
иностранные компании, получающие доходы из источников в России․

Не платят налог на прибыль организации и предприниматели на специальных режимах (УСН, ЕСХН, патентная система), а также участники проекта «Сколково» при соблюдении установленных условий․

Сроки уплаты и отчётности

Налоговым периодом по налогу на прибыль является календарный год․ Организации уплачивают авансовые платежи — ежемесячно или ежеквартально, в зависимости от размера выручки и выбранного способа․ Декларация подаётся по итогам каждого отчётного периода и года (не позднее 25 марта следующего года)․

Налог на прибыль организаций в 2025 году: ставки, расчёт и льготы