Налог на прибыль организаций — один из ключевых платежей в бюджетную систему России. С 2025 года вступили в силу существенные изменения: базовая ставка выросла с 20% до 25%. В этой статье разберём, какая ставка действует в 2026 году, по какой формуле рассчитывается налог и какие нюансы нужно учитывать бухгалтеру.
Кто платит налог на прибыль
Плательщиками налога на прибыль являются:
- российские организации на общей системе налогообложения (ОСНО);
- иностранные организации, работающие через постоянные представительства в РФ;
- иностранные компании, получающие доходы от источников в России.
Не платят налог на прибыль организации на спецрежимах (УСН, ЕСХН, патент), а также участники некоторых специальных проектов.
Текущая ставка налога на прибыль в 2026 году
С 1 января 2025 года общая ставка налога на прибыль составляет 25%. Она распределяется между бюджетами следующим образом:
- 8% — в федеральный бюджет;
- 17% — в бюджет субъекта РФ, где зарегистрирована организация.
Для отдельных категорий налогоплательщиков предусмотрены пониженные ставки:
- 5%, для IT-компаний (при соблюдении условий аккредитации и доли доходов);
- 0%, для образовательных и медицинских организаций, социальных учреждений (при выполнении установленных требований);
- специальные ставки действуют для участников особых экономических зон, резидентов ТОР и других льготных категорий.
Формула расчёта налога на прибыль
Базовая формула выглядит просто:
Налог на прибыль = (Доходы − Расходы) × Ставка налога
Если у организации есть убытки прошлых лет, формула дополняется:
Налог на прибыль = (Доходы − Расходы − Убыток прошлых лет) × Ставка налога
Что такое налоговая база
Налоговая база — это денежное выражение прибыли, то есть разница между доходами и расходами. Она определяется нарастающим итогом с начала календарного года (ст. 274, 286 НК РФ). Это значит, что каждый отчётный период база считается заново с 1 января, а не только за квартал.
Что относится к доходам
- выручка от реализации товаров, работ, услуг;
- внереализационные доходы: арендные платежи, проценты, курсовые разницы, безвозмездно полученное имущество и др.
Что относится к расходам
Расходы должны быть экономически обоснованы и документально подтверждены. К ним относятся:
- материальные затраты и себестоимость продукции;
- расходы на оплату труда и страховые взносы;
- амортизация основных средств;
- аренда, коммунальные услуги, реклама, проценты по кредитам;
- прочие обоснованные затраты, связанные с деятельностью компании.
Пример расчёта
Допустим, за 2026 год организация получила:
- доходы — 50 000 000 руб.;
- расходы — 38 000 000 руб.;
- убытков прошлых лет нет.
Расчёт:
- Налоговая база: 50 000 000 − 38 000 000 = 12 000 000 руб.
- Налог: 12 000 000 × 25% = 3 000 000 руб.
- Из них в федеральный бюджет: 12 000 000 × 8% = 960 000 руб.
- В региональный бюджет: 12 000 000 × 17% = 2 040 000 руб.
Отчётные периоды и сроки уплаты
Налоговый период — календарный год. Отчётные периоды — первый квартал, полугодие и девять месяцев (либо каждый месяц для компаний, считающих авансы по фактической прибыли).
- Авансовые платежи уплачиваются до 28-го числа месяца, следующего за отчётным периодом;
- Годовой налог — до 28 марта следующего года;
- Декларация подаётся в те же сроки: ежеквартально (или ежемесячно) и по итогам года.
Уплата производится в рамках единого налогового платежа (ЕНП) на единый налоговый счёт.
Важные нюансы
- Если получен убыток, налоговая база признаётся равной нулю — налог не уплачивается;
- Убыток можно переносить на будущие периоды, уменьшая базу (с ограничением — не более 50% базы в отдельные годы);
- Некоторые доходы облагаются по особым ставкам: например, дивиденды — 13% или 15%, проценты по отдельным ценным бумагам — 15% или 9%;
- За нарушение сроков уплаты начисляются пени, а за неподачу декларации, штраф.
В 2026 году действует ставка налога на прибыль 25% (8%, федеральный бюджет, 17% — региональный). Формула расчёта остаётся прежней: (доходы − расходы − убытки прошлых лет) × ставка. Ключевые моменты для бухгалтера — корректное определение налоговой базы нарастающим итогом, подтверждение расходов документами и соблюдение сроков уплаты авансов и годового налога. Компаниям, претендующим на льготные ставки (IT, медицина, образование), важно регулярно проверять соответствие условиям применения пониженных ставок.