Индивидуальные предприниматели на патентной системе налогообложения (ПСН) имеют законное право уменьшить сумму патентного налога на величину уплаченных страховых взносов. Для реализации этого права необходимо направить в налоговую инспекцию специальное уведомление по форме КНД 1112021 («Уведомление об уменьшении суммы налога, уплачиваемого в связи с применением патентной системы налогообложения, на сумму указанных в пункте 1.2 статьи 346.51 Налогового кодекса Российской Федерации страховых платежей (взносов) и пособий»).

Ниже представлена подробная статья с актуальными правилами заполнения, сроками сдачи и нюансами на 2025–2026 годы.

Правовая основа и суть процедуры

Согласно п. 1.2 ст. 346.51 НК РФ, стоимость патента уменьшается на сумму страховых взносов, которые ИП обязан уплатить за себя (фиксированные платежи) и за наемных работников, а также на сумму пособий по временной нетрудоспособности, оплаченных за свой счет.

• Без наемных работников: можно уменьшить патент на 100% от суммы уплаченных фиксированных взносов за себя (в пределах стоимости патента).
• С наемными работниками: можно уменьшить патент на 100% от суммы взносов за сотрудников + 50% от стоимости патента за счет фиксированных взносов за себя (и 1% с дохода свыше 300 тыс. руб.).

Важно: Уменьшение производится именно в том налоговом периоде (году), в который взносы были фактически уплачены (принцип кассового метода).

Актуальная форма: КНД 1112021

С 2021 года используется единая форма уведомления, утвержденная приказом ФНС России от № ЕД-7-3/617@ (с изменениями на 2024–2026 гг.). Документ состоит из двух листов:

1. Титульный лист — реквизиты ИП, коды ИФНС, период действия патента.
2. Лист А — расчет сумм уменьшения по каждому патенту отдельно.

Если у ИП несколько патентов, заполняется один титульный лист и несколько Листов А (по одному на каждый патент).

Пошаговое заполнение уведомления на 2025–2026 годы

Титульный лист

Лист А (Расчет по конкретному патенту)

Здесь важнее всего не ошибиться в кодах и суммах. Данные актуальны для уведомлений, сдаваемых в 2025 и 2026 годах.

Пример заполнения (Сценарий 2026 года)

Ситуация: ИП Иванов И.И. без сотрудников (Код 030 = 2). Патент на 2026 год стоимостью 120 000 руб. (поле 040). В 2026 году он уплатил фиксированные взносы за себя за 2025 год — 53 658 руб. (условная сумма, реальные ставки на год уточняйте в ФНС). Хочет снизить патент на эту сумму.

• Поле 030: 2 (работников нет).
• Поле 040: 120000 (полная стоимость патента).
• Поле 050: 53658 (сумма уплаченных фиксов).
• Поле 060: 66342 (120000 ⎼ 53658) — это и есть сумма налога к доплате.

Ситуация с сотрудниками (Код 030 = 1): ИП Петров П.П. имеет наемных работников. Патент 200 000 руб. Уплатил взносов за сотрудников: 80 000 руб. Фиксы за себя: 50 000 руб. (1% сверх 300 тыс. нет).

• Максимальное снижение за сотрудников: 80 000 руб. (100%).
• Максимальное снижение за себя: 50% от стоимости патента = 100 000 руб. Уплачено 50 000 руб. — берем 50 000 руб.
• Поле 050: 130 000 руб. (80 000 + 50 000).
• Поле 060: 70 000 руб.

Сроки и способы подачи уведомления в 2025–2026 гг.

Срок подачи

Уведомление можно сдать в любое время в течение срока действия патента, но не позднее последнего дня его действия.

Если патент оплачивается частями (для сроков более 6 месяцев), уведомление на снижение первой части сдают до даты окончания первого периода, на вторую — до окончания всего патента. Однако на практике часто сдают единое уведомление на весь год до конца срока действия патента.

Куда сдавать

В ИФНС по месту учета ИП (где выдан патент). Если ИП на момент сдачи уже снят с учета — в ту инспекцию, где состоял на учете ранее.

Способы подачи

1. Личный кабинет ИП на сайте ФНС (lkfl2.nalog.ru) — РЕКОМЕНДУЕТСЯ. Не требуется усиленная квалифицированная электронная подпись (УКЭП), достаточно доступа по Госуслугам. Форма заполняется интерактивно с подсказками.
2. Через оператора ЭДО (СБИС, Контур, 1С и др.) — требуется УКЭП.
3. Почта РФ, ценным письмом с вложением описи вложения (на бумажном бланке).
4. Лично в окно ИФНС — в двух экземплярах (один с отметкой о приеме забираете себе).

Типичные ошибки и риски (Чек-лист перед отправкой)

• Ошибка в поле 030: Поставили код «2» (нет сотрудников), а в году действия патента нанимали людей (даже по другому патенту). ФНС не зачтет снижение на 100% за себя, ограничит 50%. Всегда ставьте код 1, если были какие-либо сотрудники в году.
• Указание не полной стоимости в поле 040: Пишут сумму только первой части оплаты. Нужна полная стоимость патента за весь срок.
• Снижение на взносы, не уплаченные к дате уведомления: Нельзя зачесть взносы, которые вы только планируете заплатить. Только те, что уже ушли в бюджет (ЕНП пополнен).
• Превышение лимита 50% для работодателей: Сумма в поле 050 за счет фиксов за себя не может быть больше 50% от поля 040.
• Подача после истечения срока патента: Уведомление не примут, право на снижение сгорит.

Снижение патента при изменении физических показателей

Отдельно существует процедура пересчета стоимости патента (не путать со снижением на взносы!), если изменились физические показатели: площадь торгового зала, число сотрудников, число транспортных средств, число торговых точек.

• Основание: п. 6 ст. 346.51 НК РФ.
• Форма: Заявление по форме № 26.5-1 (утв. Приказом ФНС от № ММВ-7-3/25@).
• Срок: В течение 10 дней с момента изменения показателей.
• Результат: Налоговая выдает новый патент с измененной стоимостью. После этого на новую стоимость можно подать уведомление КНД 1112021 на снижение взносами.

Что делать после подачи уведомления?

1. Дождитесь квитанции о приеме (в ЛК ИП или на почте/ЭДО).
2. Проверьте ЕНП (Единый налоговый платеж) — налог по патенту должен пересчитаться автоматически.
3. Оплатите разницу (поле 060) до конца срока действия патента (или до даты оплаты соответствующей части).
4. В отчете по ПСН (КНД 1112019) в строке 030 («Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет») укажите уже уменьшенную сумму (поле 060 из уведомления).

Правильное заполнение уведомления по форме КНД 1112021 — это гарантия того, что ФНС зачтет ваши страховые взносы в счет патентного налога. Ключевые моменты на 2025–2026 годы:

• Используйте Личный кабинет ИП — это исключает ошибки формата и не требует ЭЦП.
• Внимательно определяйте код 030 (работодатель/не работодатель) — смотрите по всем патентам за год.
• В поле 040 всегда пишите полную стоимость патента, даже при поэтапной оплате.
• Сдавайте уведомление до окончания срока действия патента.

Своевременное и корректное оформление снижения позволяет легально не переплачивать налог и держать учет в порядке. При сложных ситуациях (несколько патентов, совмещение ПСН с УСН/ОСНО, изменение показателей в середине года) рекомендуется проконсультироваться с бухгалтером или использовать сервисы автоматизированного заполнения (СБИС, Контур.Экстерн, 1С-Отчетность).

Данная статья носит информационный характер. Ставки страховых взносов и реквизиты форм могут меняться. Перед сдачей отчетности сверяйтесь с актуальными приказами ФНС России и НК РФ на дату подачи;