Важно сразу прояснить терминологию: плательщики упрощенной системы налогообложения (УСН) не платят «налог на прибыль» (НП, гл. 25 НК РФ). Их обязательством является уплата единого налога в рамках УСН. Однако с 2025 года для части упрощенцев введены повышенные ставки (до 20%), что сближает нагрузку с налогом на прибыль. В этой статье подробно разберем порядок расчета, уменьшения, сроков уплаты и ключевые изменения на 2025–2026 годы.

Основные объекты налогообложения и ставки на 2025–2026 годы

Выбор объекта определяет базу расчета и применимые ставки:

Объект «Доходы» (6% / 8%)

• Базовая ставка: 6%.
• Повышенная ставка (с 2025 г.): 8% — применяется, если доход за год превысил 450 млн руб. (с учетом дефлятора) или среднесписочная численность сотрудников превысила 5 человек.
• Минимальный налог: 1% от доходов (если расчетный налог 6%/8% меньше минимального).

Объект «Доходы минус расходы» (15% / 20%)

• Базовая ставка: 15%.
• Повышенная ставка (с 2025 г.): 20%, при тех же условиях превышения лимитов (доход > 450 млн руб. или сотрудники > 5 чел.).
• Минимальный налог: 1% от доходов.

Расчет налога «Доходы» за 2026 год: пошаговая инструкция

Для ИП без сотрудников и с сотрудниками алгоритм уменьшения налога страховыми взносами имеет принципиальные отличия.

ИП без наемных работников (ПП РФ № 294)

1. Рассчитайте налог по ставке 6% (или 8%) от накопленного с начала года дохода.
2. Рассчитайте сумму уплаченных за период фиксированных взносов за себя (пенсионные + медицинские ОМС).
3. Уменьшите налог на 100% уплаченных взносов. Налог не может стать отрицательным (минимум 0 руб;).
4. Вычтите уже уплаченные авансовые платежи за прошлые кварталы.
5. Остаток — сумма к уплате в бюджет.

ИП с наемными работниками (ст. 346.21 НК РФ)

1. Рассчитайте налог по ставке 6% (или 8%) от накопленного дохода.
2. Определите предел уменьшения: не более 50% от начисленного налога.
3. Сложите уплаченные взносы: фиксированные за себя + взносы за сотрудников (ПФР + ОМС + ВНИМ + СС).
4. Фактическое уменьшение = min(Сумма взносов, 50% от налога).
5. Вычтите авансовые платежи за прошлые периоды.

Сроки уплаты авансовых платежей и итогового налога

Календарь платежей жестко регламентирован НК РФ (ст. 346.21). Просрочка грозит пенями (ст. 75 НК РФ) и штрафами (ст. 122 НК РФ).

Примечание: Если срок выпадает на выходной/праздник, платеж считается своевременным, если сделан в следующий рабочий день. Декларация сдается только раз в год — по итогам года. Авансовые платежи платятся «молча», без отчетности.

Особенности 2025 года: ставка 25% и налог на сверхприбыль

В интернет-источниках встречается упоминание «ставки 25% с 2025 года». Это относится к налогу на прибыль организаций (ОСНО), а не к УСН. Стандартная ставка НП поднята с 20% до 25% (ФЗ от № 389-ФЗ).

Однако упрощенцы должны знать:

• Если вы на УСН «Доходы минус расходы» и превысили лимиты — ваша ставка становится 20% (не 25%).
• Налог на сверхприбыль (windfall tax) за 2023–2024 гг. платили крупные организации на ОСНО. УСН-участники его не платят.
• Если вы вынужденно перешли на ОСНО (доход > 2,274 млрд руб. в 2025 г. с дефлятором), с момента перехода вы становитесь плательщиком НП по ставке 25%.

Реквизиты для оплаты в 2025–2026 годах (ЕНП)

С 2023 года все налоги и взносы перечисляются на Единый налоговый счет (ЕНС) по Единому налоговому платежу (ЕНП). Отдельные КБК для авансов и итогового налога УСН в платежке указывать не нужно (ставится 0).

Ключевые реквизиты платежного поручения (СБП/Банк):

• Получатель: ФК РФ г. Москва (Тreasury).
• ИНН/КПП: ### / ###.
• БИК: 017003983 (Казначейство России).
• Счет №: 40102###0059 (ЕНС).
• КБК: 0 (ноль);
• ОКТМО: Ваш код по месту регистрации (ИП) / месту нахождения (ООО).
• Основание платежа: ТП (текущий платеж) / АП (авансовый платеж) — для УСН аванс и итог это ТП.
• Налоговый период: Код периода (34 — год, 21 — 1 кв., 31 — полугодие, 33 — 9 мес.).
• Номер документа-основания / Дата: 0.
• Вид платежа: 0.

Совет: Всегда проверяйте остаток на ЕНС в ЛК ФНС перед платежом. Переплата по другим налогам (НДФЛ, НДС) автоматически зачтется на УСН.

Отсрочки и рассрочки: поддержка бизнеса (Ozon, Wildberries и др.)

Согласно информации от Минфина (замминистра А. Сазанов), ведомство прорабатывает механизмы отсрочки/рассрочки уплаты налогов для маркетплейсов (Ozon, Wildberries) и их селлеров по аналогии с РВБ (Русская версия бизнеса).

Хотя конкретные параметры меры на еще обсуждаются, общий порядок получения отсрочки (ст. 64 НК РФ) остается стандартным:

1. Написание заявления в ИФНС до наступления срока уплаты.
2. Обоснование временных финансовых трудностей (убытки, задержка дебиторской задолженности).
3. Предоставление обеспечения (поручительство, залог имущества), обязательно для рассрочки, по усмотрению для отсрочки.
4. Срок отсрочки/рассрочки — до 3 лет (для НП/УСН обычно до 1 года, продлевается).

Типичные ошибки и чек-лист перед платежем

• Ошибка: Не уменьшили налог взносами, уплаченными в декабре за 4 квартал (они засчитываются в налог за год).
  Правило: Взнос засчитывается в тот налоговый период, в котором он уплачен (дата списания с счета).
• Ошибка: ИП с сотрудниками уменьшили налог на 100% взносов.
  Правило: Лимит 50% от начисленного налога.
• Ошибка: Указали в платежке старый КБК (1###11000110) вместо 0.
  Риск: Деньги «зависнут» в бюджете, не зачислятся на ЕНС, возникнет задолженность.
• Ошибка: Пропустили аванс за 9 месяцев (28 октября), решив заплатить всё в феврале.
  Последствие: Пени за каждый день просрочки аванса + штраф 20–40% от суммы неуплаченного аванса.

Резюме: алгоритм действий упрощенца в 2026 году

1. Определите ставку: Проверьте доход за 2025 г. и численность персонала. Если превысили лимиты (497,7 млн руб. / 5 чел.) — готовьтесь платить 8% или 20% с квартала превышения.
2. Планируйте взносы: ИП без сотрудников — оплатите фиксированные взносы за 2026 г. до , чтобы уменьшить налог за 2026 г. на 100%. ИП с сотрудниками — следите за 50% лимитом.
3. Платьте авансы: 28.04, 28.07, 28.10 — через ЕНП (КБК 0).
4. Сдайте декларацию: До (ИП) / (ООО) через ЛК ФНС / ЭДО.
5. Оплатите итог: До (разница между годовым налогом и суммой авансов).

Статья подготовлена на основании НК РФ (гл. 26.2), ФЗ от № 389-ФЗ, Постановлений Правительства РФ № 294, № 1467 и информации открытых источников на . Материал носит информационный характер. Для принятия решений рекомендуется консультироваться с профессиональным бухгалтером или налоговым консультантом.