Тема налогообложения в Соединенных Штатах требует четкого разделения понятий, так как термин «налог на прибыль» в русскоязычной практике часто смешивает два принципиально разных налога: федеральный подоходный налог с физических лиц (Federal Individual Income Tax) и федеральный налог на прибыль корпораций (Federal Corporate Income Tax). Ниже представлен подробный обзор ставок и правил, актуальных на 2026 год, основанный на официальных данных IRS и законодательстве.
Федеральный налог на прибыль корпораций (Corporate Income Tax)
С 2018 года (в силу Закона о налоговой реформе и заданиях — TCJA) в США установлена единая фиксированная ставка федерального налога на прибыль корпораций.
Основные параметры: - Федеральная ставка: 21% (плоская ставка, применяется ко всему налогооблагаемому доходу корпораций-с резидентов США).
- Объект налогообложения: Мировой доход американских корпораций (C-Corporations).
- Альтернативный минимальный налог (Corporate AMT): С 2023 года введен корпоративный альтернативный минимальный налог (CAMT) в размере 15% от скорректированной финансовой отчетной прибыли (adjusted financial statement income) для крупных корпораций (с средней ежегодной прибылью более $1 млрд за 3 года). Если CAMT превышает обычный налог (21%), платится разница.
- Налог на выкуп акций: С 2023 года введен акцизный налог 1% на стоимость выкупленных корпорацией собственных акций (с определенными исключениями).
Государственные (штатные) налоги на прибыль
Помимо федеральной ставки 21%, большинство штатов устанавливают свои налоги на прибыль корпораций. Это означает, что эффективная совокупная ставка почти всегда выше 21%.
- Штаты без налога на прибыль корпораций: Вашингтон, Невада, Южная Дакота, Вайоминг, Техас (имеет налог на маржу — Franchise Tax), Огайо (налог на валовые поступления — CAT).
- Плоские ставки (примеры): Кентукки (5%), Северная Каролина (2.5% — снижается ежегодно), Индиана (4.9%), Колорадо (4.4%).
- Прогрессивные/Высокие ставки: Нью-Джерси (до 11.5% с надбавками), Пенсильвания (8.49%), Миннесота (9.8%), Иллинойс (9.5% включая замену личного имущества), Аляска (до 9.4%).
Важно: Государственные налоги на прибыль являются вычитаемыми расходами при расчете федеральной налоговой базы, что слегка снижает эффективную федеральную ставку.
Федеральный подоходный налог с физических лиц (Individual Income Tax)
Если под «налогом на прибыль» имелся в виду налог с доходов физических лиц (предпринимателей, партнеров, акционеров S-Corp), то здесь применяется прогрессивная шкала. Согласно официальным данным IRS на 2026 год (учитывающие инфляционную индексацию), налоговые разряды (Tax Brackets) для одиночек (Single Filers) выглядят следующим образом:
| Налоговая ставка | Налогооблагаемый доход от… | До… |
|---|---|---|
| 10% | $0 | $11 925 |
| 12% | $11 926 | $48 475 |
| 22% | $48 476 | $103 350 |
| 24% | $103 351 | $197 300 |
| 32% | $197 301 | $250 525 |
| 35% | $250 526 | $626 350 |
| 37% | $626 351 | И выше |
Принцип расчета (Маржинальные ставки)
Ключевой момент: ставка применяется только к той части дохода, которая попадает в соответствующий диапазон.
Пример: Если налогооблагаемый доход одиночки составляет $50 000, налог считается так:
- 10% от первых $11 925 = $1 192.50
- 12% от следующих ($48 475 ⎼ $11 925) = $36 550 * 12% = $4 386.00
- 22% от оставшихся ($50 000 ─ $48 475) = $1 525 * 22% = $335.50
Другие статусы подачи (2026 год, ориентировочные пороги)
Границы разрядов отличаются для других статусов (замужем/женаты вместе, глава семейства, замужем/женаты раздельно). Например, для совместной подачи (Married Filing Jointly) пороги примерно в 2 раза выше (10% до ~$23 850, 37% от ~$751 600). Точные цифры публикуются IRS ежегодно в Revenue Procedure.
Дополнительные федеральные налоги, влияющие на «прибыль» - Налог на чистый инвестиционный доход (NIIT): 3.8% к доходам от процентов, дивидендов, аренды, роста капитала для физлиц с MAGI (модифицированным совокупным доходом) выше $200 000 (одиночки) / $250 000 (совместно).
- Дополнительный медицинский налог (Additional Medicare Tax): 0.9% к заработной плате/самостоятельному доходу выше тех же порогов ($200k/$250k).
- Налог на самообслуживание (Self-Employment Tax): 15.3% (12.4% Соц. страхование до лимита $176 100 на 2026 г. + 2.9% Медикеер без лимита) для предпринимателей и партнеров.
Налог на дивиденды и прирост капитала (Capital Gains)
Для акционеров (физлиц) важно различение доходов корпорации и личных доходов:
- Квалифицированные дивиденды и долгосрочный прирост капитала (удержание > 1 года): Облагаются по преимущественным ставкам: 0%, 15% или 20% (в зависимости от налогооблагаемого дохода), а не по шкале обычного дохода (до 37%). Порог 20% на 2026 год для одиночек ~$518 900, для совместной подачи ~$583 750.
- Краткосрочный прирост капитала и неквалифицированные дивиденды: Облагаются по обычной шкале (10%–37%).
Ключевые отличия и резюме
| Характеристика | Налог на прибыль корпораций (C-Corp) | Подоходный налог физлиц / Pass-through |
|---|---|---|
| Федеральная ставка | 21% (плоская) | Прогрессивная 10%–37% |
| Двойное налогообложение | Да (прибыль корп. + дивиденды акционера) | Нет (доход проходит к владельцу) |
| Штатные налоги | 0% – ~11.5% (вычитаемы из фेड. базы) | 0% – ~13.3% (зависит от штата) |
| Особые налоги | CAMT 15% (крупные), Buyback tax 1% | NIIT 3.8%, SE Tax 15.3%, Add. Medicare 0.9% |
| Форма декларации | Form 1120 | Form 1040 (Schedule C, E, K-1) |
Практический вывод
Ответ на вопрос «Налог на прибыль в США составляет?»:
- Для корпорации (C-Corp): 21% федеральный + штатный (0–11.5%). Эффективная ставка обычно 24–28%.
- Для физического лица / ИП / партнера: Прогрессивная шкала 10%–37% (федерально) + штатный налог. На инвестиционный доход (дивиденды/капитал) — преференциальные 0/15/20% + 3.8% NIIT.
Данные основаны на официальной информации IRS (Internal Revenue Service) на 2026 год и действующем Налоговом кодексе США (IRC). Ставки штатов могут меняться; для расчета реальной нагрузки необходимо учитывать вычеты, кредиты и специфику штата регистрации/деятельности. Данная статья носит информационный характер и не является налоговой консультацией.