Специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход» (НПД) — это один из самых удобных способов легализации доходов для физических лиц и индивидуальных предпринимателей (ИП). Главная особенность: нет обязательных фиксированных страховых взносов (в отличие от УСН или ПСН для ИП), а отчетность сводится к простой генерации чеков в приложении «Мой налог». Ниже подробно разбираем ставки, лимиты, сроки, порядок расчета и уплаты, а также важные изменения 2025–2026 годов.

Кто может быть самозанятым и основные освобождения

Режим доступен как для физических лиц (без регистрации ИП), так и для ИП, перешедших на НПД. Ключевое отличие от ИП на общем режиме или УСН — отсутствие необходимости регистрации юрлица (для физлиц) и полное освобождение от ряда налогов:

• НДФЛ — с доходов, облагаемых НПД;
• НДС, за исключением НДС при ввозе товаров на территорию РФ;
• Обязательных страховых взносов (на ОПС, ОМС, ВНИМ, НСЗЛ) — платить их не нужно, даже если дохода нет. Однако самозанятые могут добровольно платить взносы на ОПС для формирования пенсионного стажа и коэффициентов.

Важно: сам по себе факт регистрации в качестве самозанятого не порождает обязанности платить какие-либо фиксированные платежи в бюджет. Налог возникает только при факте получения дохода.

Ставки налога на профессиональный доход

Ставка зависит от источника дохода (покупателя услуги/товара):

• 4% — при работе с физическими лицами (B2C);
• 6% — при работе с юридическими лицами и ИП (B2B).

Налог рассчитывается ежемесячно на основании выручки, зафиксированной через чек в приложении «Мой налог» (или через партнерские банки/сервисы).

Налоговый вычет 10 000 рублей: как платить меньше

Каждому новому плательщику НПД предоставляется налоговый вычет в размере 10 000 рублей. Он работает как скидка на налог:

• При работе с физлицами (ставка 4%) вычет покрывает налог с дохода 250 000 руб. (10 000 / 4%);
• При работе с юрлицами/ИП (ставка 6%) — с дохода 166 666,67 руб.

Механика: Налог за месяц рассчитывается по ставке, затем из него вычитается остаток неиспользованного вычета. Самозанятый платит налог в меньшей сумме до тех пор, пока вычет не исчерпается полностью. Вычет не сгорает с окончанием года — он переносится дальше до полного использования.

Лимит дохода: 2,4 млн рублей в год

Годовой лимит дохода по НПД составляет 2,4 миллиона рублей.

Что происходит при превышении лимита?

Если доход за календарный год превысил 2,4 млн руб.:

1. В пределах лимита (2,4 млн), продолжает платиться НПД (4% или 6%).
2. Сумма, превышающая лимит, облагается НДФЛ по общей ставке: 13% (или 15%, если суммарный доход физлица за год превысил 5 млн руб.).
3. Альтернатива для ИП — переход на другой спецрежим (например, УСН), если это выгоднее.

Налогооблагаемая база для НДФЛ рассчитывается как разница между фактическим доходом и лимитом в 2,4 млн руб.

Порядок расчета, уведомления и уплаты налога

Процесс полностью автоматизирован через ФНС (приложение «Мой налог», личный кабинет, Госуслуги, банки-партнеры).

Этапы ежемесячного цикла:

1. В течение месяца: Самозанятый выдает чеки покупателям (при получении денег — наличными или безналично). Данные уходят в ФНС в реальном времени.
2. До 12-го числа следующего месяца: ФНС формирует уведомление с итоговой суммой налога за прошедший месяц. Оно приходит в приложении, ЛК ФНС, на Госуслугах или в банк.
3. До 28-го числа (включительно) следующего месяца: Срок уплаты налога. Платеж должен поступить в бюджет к этой дате.

Особенности первого налогового периода:

Для только что зарегистрированных: первый налоговый период — это время с даты постановки на учет до конца календарного месяца, следующего за месяцем регистрации. Уведомление придет после окончания этого расширенного периода.

Минимальная сумма к уплате:

Если расчетный налог за месяц составил менее 100 рублей, платеж не формируется — сумма переносится на следующий месяц и суммируется с новым начислением. Платеж возникнет, когда накопленная сумма достигнет 100 руб.

Куда идут деньги: распределение по бюджетам

Согласно Письму Минфина, НПД зачисляется по фиксированному нормативу:

• 63% — в бюджеты субъектов Российской Федерации (региональные бюджеты);
• 37% — в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования (ФОМС).

В Федеральный бюджет НПД не поступает.

Способы оплаты налога

• В приложении «Мой налог» (банковской картой, СБП, с баланса телефона);
• В личном кабинете налогоплательщика (ЛК ФНС);
• На портале Госуслуг;
• Через мобильные приложения банков-партнеров (Сбер, Т-Банк, Альфа, ВТБ и др.);
• Через терминалы самообслуживания и отделения банков (по реквизитам из уведомления);
• Настройка автоплатежа в приложении или банке — удобно, чтобы не пропустить срок 28-го числа.

Важные изменения с 2025 года (Закон № 418-ФЗ от )

С 1 января 2025 года введен запрет на применение НПД по определенным видам деятельности. Если вы занимаетесь ими, режим НПД использовать нельзя (придется переходить на УСН, ПСН или общий режим).

Основные запрещенные виды (неполный список):

• Деятельность по выдаче микрозаймов (МФК, МКК);
• Деятельность ломбардов;
• Деятельность по финансовому лизингу;
• Деятельность по доверительному управлению имуществом;
• Деятельность инвестиционных фондов и паевых инвестиционных фондов;
• Деятельность по страхованию (кроме страховых агентов);
• Деятельность по организации азартных игр, лотерей, ставок (букмекеры, казино, онлайн-гемблинг);
• Производство и продажа подакцизных товаров (алкоголь, табак, бензин и др.);
• Добыча полезных ископаемых (НДД);
• Передача прав на результаты интеллектуальной деятельности (в отдельных случаях);
• Работа нотариусами, адвокатами, арбитражными управляющими (для физлиц — запрет на НПД был и раньше, для ИП — уточнен).

Полный перечень закреплен в ст. 4 закона № 422-ФЗ с изменениями 418-ФЗ. Перед регистрацией или сменой вида деятельности обязательно сверяйтесь с актуальным ОКВЭД и текстом закона.

Страховые взносы: обязательных нет, добровольные — есть

• Физлица-самозанятые: Обязательных взносов нет. Могут добровольно платить взнос на ОПС (в 2024 г. — 50 798,88 руб. за полный год, в 2025 г. — 59 243,40 руб.) для заработка пенсионного стажа и ИПК. Взносы на ОМС, ВНИМ, НСЗЛ платить нельзя/не нужно.
• ИП на НПД: Тоже освобождены от фиксированных взносов (в отличие от ИП на УСН/ПСН/ОСНО, которые платят фиксированную часть даже при нулевом доходе). Могут платить добровольные взносы на ОПС на тех же условиях.

Чек-лист самозанятого на каждый месяц

1. Выдал чек в приложении сразу при получении оплаты (нал/безнал).
2. Проверил, не превышен ли лимит 2,4 млн руб. с начала года (в приложении есть счетчик).
3. Дождался уведомления до 12-го числа (пуш/СМС/письмо).
4. Оплатил налог до 28-го числа (лучше заранее, за 1-2 дня, чтобы исключить технические задержки банка).
5. При отсутствии дохода — ничего не платит, отчетов не сдает.

Ответы на частые вопросы (FAQ)

Можно ли не выдавать чек, если клиент «свой» или платит наличными?

Нет. Любой доход по НПД подлежит фиксации чеком в момент получения денег. Нарушение — штраф 20% от суммы дохода (мин. 1000 руб.) за первый раз, 100%, за повторное в течение 6 месяцев.

Что если не заплатил налог до 28-го числа?

Начисляються пени за каждый день просрочки (ключевая ставка ЦБ / 300 * долг). При долге более 3000 руб. и неуплате в течение 2 месяцев — риск блокировки счетов по требованию ФНС.

Нужно ли сдавать декларацию 3-НДФЛ по НПД?

Нет. Декларация по НПД не сдается. Декларацию 3-НДФЛ сдают только если есть доходы, облагаемые НДФЛ (зарплата, продажа имущества, доходы свыше лимита 2,4 млн и т.д.).

Можно ли совмещать НПД с работой по трудовому договору?

Да. Это прямо разрешается законом. НПД платите только с дохода от самозанятости. НДФЛ с зарплаты удерживает и платит работодатель-налоговый агент.

Как быть, если клиент — юрлицо, требует договор и акт?

Договор и акт/УПД оформляете по общим правилам ГК РФ. В акте/УПД указываете: «НДС не облагается (ст. 174.1 НК РФ)», «Налог на профессиональный доход уплачивает исполнитель». Чек в приложении выдаете после поступления денег на счет/карту.

Резюме: НПД в 2024–2026 годах остается оптимальным режимом для малого бизнеса и фриланса с доходом до 2,4 млн руб./год. Главные правила: выдавайте чек сразу, платите налог до 28-го числа, следите за лимитом и списком запрещенных видов деятельности (актуально с 2025 г.). Отсутствие фиксированных взносов и нулевая отчетность делают режим уникально привлекательным для старта и стабильной работы.