Что такое ЕНВД

ЕНВД (расшифровка — Единый налог на вменённый доход), это специальный налоговый режим, который существовал в России с 1998 по 2021 год. Его главная особенность заключалась в том, что налог рассчитывался не от фактической выручки бизнеса, а от вменённого (предполагаемого) дохода, который государство устанавливало для каждого вида деятельности.

Чаще всего ЕНВД использовали:

• розничные магазины с небольшой торговой площадью;
• предприятия общественного питания;
• автомойки, автосервисы и шиномонтажи;
• салоны красоты и парикмахерские;
• перевозчики пассажиров и грузов;
• ветеринарные клиники и мастерские бытовых услуг.

Режим был популярен благодаря простоте учёта и предсказуемой сумме налога: предприниматель заранее знал, сколько заплатит, независимо от реальной прибыли.

Формула расчёта ЕНВД

Налоговая база по ЕНВД рассчитывалась по формуле:

ЕНВД = Базовая доходность × Физический показатель × К1 × К2 × 15%

Где:

• Базовая доходность — условный месячный доход на единицу физического показателя, установленный Налоговым кодексом РФ;
• Физический показатель — количество работников, квадратных метров, транспортных средств и т.д.;
• К1, коэффициент-дефлятор, учитывающий инфляцию;
• К2, корректирующий коэффициент, устанавливаемый местными властями;
• 15%, ставка налога.

Коэффициент К1: суть и значение

Коэффициент-дефлятор К1 ежегодно устанавливался приказом Минэкономразвития РФ. Его задача, привести базовую доходность к актуальному уровню цен с учётом инфляции. Чем выше К1, тем больше налоговая база и, соответственно, сумма налога.

Примеры значений К1 в разные годы:

• на 2010 год коэффициент К1 был установлен Приказом Минэкономразвития РФ № 465 от ;
• на 2011 год К1 составлял 1,372;
• в последующие годы коэффициент постепенно рос, что вызывало дискуссии о нагрузке на малый бизнес;

Примечательно, что Минэкономразвития неоднократно выступало против чрезмерного повышения коэффициента К1, понимая, что резкий рост налоговой нагрузки может негативно сказаться на малом предпринимательстве.

Пример расчёта

Допустим, индивидуальный предприниматель оказывает бытовые услуги и работает один:

1. Базовая доходность — 7 500 руб. в месяц на одного работника;
2. Физический показатель — 1 (сам ИП);
3. К1 (условно), 1,372;
4. К2 (установлен местной администрацией) — 0,8.

Налоговая база за месяц: 7 500 × 1 × 1,372 × 0,8 = 8 232 руб.

Налог за месяц: 8 232 × 15% = 1 234,8 руб.

За квартал (налоговый период по ЕНВД) сумма умножалась на три.

Отмена ЕНВД

С 1 января 2021 года режим ЕНВД был полностью отменён на территории Российской Федерации. Бывшим «вменёнщикам» пришлось выбрать альтернативу:

• упрощённую систему налогообложения (УСН «доходы» или «доходы минус расходы»);
• патентную систему налогообложения (ПСН) — наиболее близкий аналог ЕНВД;
• налог на профессиональный доход (для самозанятых);
• общую систему налогообложения;

ЕНВД был удобным и понятным режимом для малого бизнеса, а коэффициент К1 играл ключевую роль в расчёте налога, ежегодно корректируя вменённый доход с учётом инфляции. Хотя режим прекратил своё существование в 2021 году, понимание его механики полезно для предпринимателей, выбирающих сегодня между УСН и патентом, а также для изучения истории налоговой системы России.