Земельный налог — один из самых распространённых платежей для владельцев земельных участков. Однако правила его декларирования в последние годы существенно изменились, и многие налогоплательщики до сих пор задаются вопросом: нужно ли вообще подавать декларацию по земельному налогу и до какого числа? Разберёмся подробно.
Кто платит земельный налог
Земельный налог уплачивают:
- Физические лица — собственники земельных участков, а также лица, владеющие землёй на праве постоянного (бессрочного) пользования или пожизненного наследуемого владения;
- Организации — владельцы участков на тех же основаниях;
- Индивидуальные предприниматели — по участкам, используемым в личных целях, платят как физлица.
Нужно ли сдавать декларацию по земельному налогу Физические лица и ИП
Физические лица и индивидуальные предприниматели никогда не подавали декларацию по земельному налогу в современном порядке. Налоговая инспекция сама рассчитывает сумму на основании данных Росреестра и направляет налогоплательщику уведомление. Оплатить его нужно не позднее 1 декабря года, следующего за налоговым периодом.
Организации
Здесь произошло главное изменение: начиная с налогового периода 2020 года организации больше не сдают декларацию по земельному налогу. Последний раз декларация подавалась за 2019 год, в срок до 3 февраля 2020 года.
Теперь порядок такой:
- Организация самостоятельно исчисляет сумму налога и авансовых платежей;
- Налоговая инспекция также рассчитывает налог по своим данным и направляет организации сообщение об исчисленной сумме;
- Если суммы расходятся, организация может представить пояснения и документы в течение 20 рабочих дней с момента получения сообщения.
До какого числа платить земельный налог организациям
Хотя декларация отменена, обязанность по уплате налога сохранилась. Сроки следующие:
- Налог за год — не позднее 28 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Например, за 2025 год — до 28 февраля 2026 года (с учётом переноса, если дата выпадает на выходной);
- Авансовые платежи (если они установлены местным законодательством), не позднее 28 числа месяца, следующего за отчётным кварталом: за I квартал — до 28 апреля, за полугодие, до 28 июля, за 9 месяцев — до 28 октября.
Уплата производится в составе единого налогового платежа (ЕНП) на единый налоговый счёт (ЕНС).
Когда декларация всё-таки может понадобиться
Несмотря на отмену обязательного декларирования, в отдельных ситуациях организации могут столкнуться с необходимостью подать декларацию:
- Уточнённая декларация за прошлые периоды — если нужно скорректировать данные за 2020 год и более ранние периоды (например, при изменении кадастровой стоимости задним числом);
- Заявление о льготе — формально это не декларация, но организациям, имеющим право на льготы, рекомендуется подать в ИФНС заявление о предоставлении льготы, чтобы налоговая учла её при расчёте;
- Нулевая декларация — за периоды до 2020 года, если организация владела участком, но налог не начислялся.
Ответственность за нарушение сроков
За несвоевременную уплату земельного налога начисляются пени за каждый день просрочки. Кроме того, налоговая может взыскать недоимку в принудительном порядке, списать средства с ЕНС или со счёта организации.
Краткие итоги - Декларацию по земельному налогу никто не сдаёт: физлица и ИП получают уведомления, организации — сообщения от ИФНС;
- Физлицам платить налог нужно до 1 декабря;
- Организациям — до 28 февраля за год и до 28 числа по авансовым платежам;
- Уточнённые декларации подаются только за периоды до 2020 года включительно.
Если у вас остались вопросы по расчёту земельного налога или взаимодействию с налоговой инспекцией, рекомендуется обратиться в свою ИФНС или воспользоваться личным кабинетом налогоплательщика на сайте ФНС России.