Получение доли в квартире по договору дарения — приятное событие, но оно может повлечь за собой налоговые обязательства․ Разберёмся, в каких случаях одаряемый должен заплатить НДФЛ, кто освобождён от налога и как правильно рассчитать сумму․
Общее правило налогообложения дарения
Согласно пункту 18․1 статьи 217 Налогового кодекса РФ, доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке дарения, не облагаются налогом․ Однако из этого правила есть важное исключение: дарение недвижимого имущества (в т․ч․ долей в квартире), транспортных средств, акций, долей и паёв облагается НДФЛ, если стороны сделки не являются членами семьи или близкими родственниками․
Важно понимать: налог при дарении платит не даритель, а одаряемый — тот, кто получает долю в квартире, поскольку именно он получает доход в натуральной форме․
Кто освобождён от уплаты налога
От НДФЛ полностью освобождаются подарки между близкими родственниками и членами семьи․ Перечень таких лиц является исчерпывающим:
- супруги (в официально зарегистрированном браке);
- родители и дети (в т․ч․ усыновители и усыновлённые);
- дедушки, бабушки и внуки;
- полнородные и неполнородные (имеющие общих отца или мать) братья и сёстры․
Если долю в квартире дарит кто-либо из этого списка, налог платить не нужно, декларацию 3-НДФЛ подавать также не требуется․
Кто должен платить налог
Если даритель не входит в круг близких родственников, одаряемый обязан уплатить НДФЛ на общих основаниях․ Это касается дарения от:
- тёть, дядь, племянников;
- двоюродных братьев и сестёр;
- зятьев, невесток, свёкров и тёщ;
- гражданских (незарегистрированных) супругов;
- бывших супругов после расторжения брака;
- друзей, соседей и любых других лиц, включая совладельцев (сособственников) квартиры, не являющихся близкими родственниками․
Как рассчитывается налог
Налоговая база определяется исходя из кадастровой стоимости недвижимости на 1 января года, в котором право собственности перешло к новому владельцу (пункт 6 статьи 214․10 НК РФ)․ При дарении доли берётся соответствующая часть кадастровой стоимости․
Пример: кадастровая стоимость квартиры составляет 10 млн рублей․ Дарится доля 1/2․ Налоговая база будет равна 5 млн рублей (10 млн / 2)․
Ставки налога:
- 13%, для налоговых резидентов РФ (при доходе до установленного порога);
- 15% — с суммы превышения порогового значения дохода для резидентов;
- 30%, для налоговых нерезидентов РФ․
В нашем примере резидент заплатит: 5 000 000 × 13% = 650 000 рублей․
Сроки подачи декларации и уплаты налога
- Декларация 3-НДФЛ подаётся в налоговую инспекцию по месту жительства до 30 апреля года, следующего за годом получения подарка․
- Уплата налога производится до 15 июля того же года․
За нарушение сроков предусмотрены штрафы и пени, поэтому затягивать с декларацией не стоит․
Можно ли сэкономить
Законных способов уменьшить налоговую базу при дарении немного, но стоит учитывать следующее:
- Если даритель и одаряемый состоят в близком родстве, налог не возникает вовсе — иногда выгоднее оформить дарение через близкого родственника (например, от тёти сначала матери, а затем от матери ребёнку), однако такие схемы требуют осторожности и времени․
- Иногда вместо дарения рассматривают куплю-продажу с использованием имущественного вычета, но это зависит от конкретной ситуации․
- Кадастровую стоимость, если она явно завышена, можно оспорить в установленном порядке․
Платить налог за дарственную долю квартиры нужно только в том случае, если даритель не является близким родственником или членом семьи одаряемого․ Налог рассчитывается от кадастровой стоимости доли по ставке 13–15% для резидентов и 30% для нерезидентов․ Близкие родственники — супруги, родители, дети, бабушки, дедушки, внуки, братья и сёстры — полностью освобождены от НДФЛ․ Если налог возникает, не забудьте подать декларацию 3-НДФЛ до 30 апреля и уплатить налог до 15 июля следующего года․