Налоговое законодательство РФ претерпевает значительные изменения в 2025–2026 годах. Для субъектов малого и среднего предпринимательства (МСП) ключевыми становятся вопросы выбора режима налогообложения, учета новых порогов по доходам и численности персонала, а также применения льгот, включая продленные «налоговые каникулы». В данной статье подробно разбираем, какие налоги обязательны для малого бизнеса, как изменились ставки и лимиты, и к чему стоит подготовиться в 2026 году;

Классификация МСП: кто считается малым бизнесом?

Перед рассмотрением налогов важно определить статус компании. С 2026 года критерии классификации остаются прежними (согласно ФЗ-209), однако налоговая инспекция присваивает категорию автоматически и публикует реестр ежемесячно:

• Микропредприятия: среднесписочная численность работников — до 15 человек.
• Малые предприятия: численность, до 100 человек.
• Средние предприятия: численность — до 250 человек.

Важно: Помимо численности, для применения специальных режимов (УСН, АУСН, ПСН) критически важны лимиты по годовой выручке и остаточной стоимости основных средств;

Основные налоговые режимы для малого бизнеса

Малому бизнесу доступно несколько специальных режимов, освобождающих от уплаты ряда федеральных налогов (налог на прибыль, НДС — с оговорками, имущественный налог организаций). Выбор режима определяет набор обязательных платежей.

Упрощенная система налогообложения (УСН)

Самый популярный режим. С 1 января 2025 года вступили в силу новые повышенные пороговые значения для перехода на УСН и для сохранения права на её применение.

Объект налогообложения и ставки:

• Доходы: базовая ставка 6%.
• Доходы минус расходы: базовая ставка 15% (в ряде регионов может быть снижена до 5%).

Повышенные ставки (для доходов свыше порога):

Если доход организации превышает установленный лимит (индексируется ежегодно), применяются повышенные ставки: 8% (объект «Доходы») и 20% (объект «Доходы минус расходы»). При этом предоставляется право на вычет страховых взносов (в пределах 50% для объекта «Доходы» и 100% для «Доходы минус расходы» при наборе определенных условий).

Автоматизированная упрощенная система налогообложения (АУСН)

В 2025 году расширен эксперимент по АУСН. Это «упрощенка на автопилоте»: налоговая сама рассчитывает налог на основании данных онлайн-касс и банковских счетов. Предпринимателю не нужно вести Книгу учета доходов и расходов (КУДиР) и сдавать декларацию.

• Доступна для ИП и организаций (в т.ч. с сотрудниками).
• Ставки аналогичны УСН (6% / 15% базовые, 8% / 20% повышенные).
• Исключает ошибки в отчетности и экономит время на бухгалтерию.

Патентная система налогообложения (ПСН)

Доступна только ИП без наемных работников (или с небольшим штатом по определенным видам деятельности). Налог — это стоимость патента, рассчитываемая регионами на основе потенциального дохода. Ставка НДФЛ для ИП на ПСН, 6% от потенциального дохода. Уплачивается по мере действия патента (ежемесячно или в два этапа).

Общая система налогообложения (ОСНО)

Применяется, если превышены лимиты по специальным режимам или по выбору налогоплательщика. Компании на ОСНО платят полный набор налогов:

• Налог на прибыль: с 2025 года ставка составляет 25% (ранее 20%). Для некоторых категорий (например, IT-компании, Сколково) сохраняются пониженные ставки.
• НДС: ставки 20%, 10%, 0%.
• Имущественный налог организаций: на имущество, учтенное как основные средства (кадастровая стоимость или среднегодовая остаточная). Для МСП в ряде регионов действуют пониженные ставки или освобождения.

Ключевые изменения 2025–2026 годов: «Налоговая реформа»

Это одно из самых резонансных изменений. Ранее порог выручки для обязательной регистрации плательщика НДС на УСН составлял 60 млн руб. в год.

• С : порог снижен до 20 млн руб. выручки за 2025 год. Если доход за 2025 год превысил 20 млн руб., с 2026 года придется исчислять и платить НДС.
• Дальнейшая динамика: порог будет снижаться поэтапно: 15 млн руб. для 2027 года и далее.
• Налогоплательщики УСН, ставшие плательщиками НДС, могут применять вычеты «входного» НДС, что частично компенсирует нагрузку.

Налог на прибыль 25% и прогрессивная шкала для ИП

• Ставка налога на прибыль для организаций на ОСНО повышена до 25% с 2025 года.
• Для ИП на ОСНО (и при превышении лимитов по УСН/ПСН) введены прогрессивные ставки НДФЛ: 13% до 2,4 млн руб. дохода в год и 15% — с суммы, превышающей 2,4 млн руб. (актуально для дивидендов и доходов ИП на общем режиме).

Страховые взносы: снижение для групп компаний

В рамках реформы для компаний, входящих в крупные группы (МСП-корпорации), предусмотрено снижение совокупной ставки страховых взносов с 30% до 15% (пensionный взнос исключается, остаются медстрахование, соцстрахование, травматизм). Данная мера стимулирует консолидацию бизнеса.

Обязательные платежи за работников (для всех режимов)

Независимо от выбранной налоговой системы, если у бизнеса есть наемный персонал, он выступает налоговым агентом и плательщиком взносов:

1. НДФЛ: удерживается с зарплаты работника (13% для резидентов до 5 млн руб./год, 15% — сверх 5 млн; 30% для нерезидентов). Перечисляется к дате выплаты дохода.
2. Страховые взносы за работников: платит работодатель сверх зарплаты.
   • Пенсионный фонд (ПФР) — 22% (в пределах лимита базы, сверх лимита — 10%).
   • ФОМС — 5,1%.
   • ФСС (профриски) — 0,1% – 8,5% (зависит от класса риска).

Льготы и поддержка МСП в 2025–2026 годах

Налоговые каникулы (продлены до )

Закон 259-ФЗ от продлил действие налоговых каникул для вновь созданных субъектов МСП до 1 января 2027 года.

• Освобождают от уплаты налога по УСН (объект «Доходы» — 0%, «Доходы минус расходы», 0%) на 2 года.
• Действуют для определенных видов деятельности (производство, наука, соцуслуги, IT и др.) и в регионах, принявших соответствующие законы.
• Нюанс: Если ИП открылся в 2025 году, он не будет платить налог по УСН в 2025 и 2026 годах (при выполнении условий).

Региональные льготы по имуществу и земле

В ряде регионов РФ для малого бизнеса продолжают действовать пониженные ставки налогов на имущество (до 0%) и земельного налога. Необходимо проверять региональное законодательство (законы субъектов РФ).

Ускоренный возврат НДС

Вплоть до 2025 года все организации (не на стадии банкротства/ликвидации) могли получить возврат НДС в ускоренном порядке (в течение 1 месяца вместо 3). Важно отслеживать продление данной меры на 2026 год.

Чек-лист: к чему подготовиться в 2026 году

Резюме: как выбрать оптимальный путь?

На 2025–2026 годы ландшафт выглядит так:

• Микробизнес (до 15 чел., выручка до 20 млн/год): Идеально подходит АУСН (6%) или ПСН (если вид деятельности позволяет). Минимальная отчетность, нет НДС.
• Малый бизнес (выручка 20–60 млн/год): УСН/АУСН с уплатой НДС с 2026 года. Необходимо закладывать в цены 20% НДС, но забирать вычеты по закупкам. Альтернатива, дробление бизнеса (риск обоснованности) или переход на ОСНО при высокой марже и больших закупках с НДС.
• Бизнес с выручкой > 60 млн / штат > 100-130 чел.: Приходится уходить на ОСНО (налог на прибыль 25% + НДС). Выгодно при высоких затратах (вычеты НДС, расходы по налогу на прибыль).
• Новые ИП в приоритетных сферах: Обязательно проверяйте наличие налоговых каникул в регионе — это 0% налога 2 года.

Статья подготовлена на основе изменений НК РФ, вступивших в силу в 2025 году, и плановых изменений на 2026 год (ФЗ-389, ФЗ-259 и др.). Данная информация носит справочный характер. Для принятия решений обратитесь к профессиональному бухгалтеру или налоговому консультанту.