С 2025 года налоговый ландшафт для ресторанов, кафе, дарк-китчен (интернет-ресторанов) и сервисов доставки претерпел кардинальные изменения. Отмена льготы по НДС, изменение порогов для специальных режимов и переход на прогрессивную шкалу налогообложения заставили владельцев бизнеса пересматривать финансовые модели. В этой статье подробно разбираем, какие налоги платят заведения общепита в 2025–2026 годах, как выбрать оптимальную систему и на что обратить внимание, чтобы не переплатить.

Главные изменения 2025–2026 годов: что нужно знать в первую очередь

• Отмена универсальной льготы по НДС. Ранее (с 2022 года) организации и ИП на ОСНО в сфере общепита были освобождены от НДС. Несмотря на лоббирование Координационного совета Федерации Рестораторов и Отельеров, поправки в п. 38 п. 3 ст. 149 НК РФ не были внесены. С 2025 года льгота прекратила действие.
• Порог 60 млн руб. и «малый» НДС. Для бизнеса на ОСНО, чья выручка превысила 60 млн руб. за 3 месяца, наступает обязанность платить НДС. Однако для доходов до 2 млрд руб. введен пониженный коэффициент — 5% (вместо стандартных 10% или 20%), который не подлежит вычету. Это по сути дополнительный налог на оборот.
• Индексация порогов (дефляторы). Лимиты доходов для УСН, ПСН и АУСН ежегодно корректируются коэффициентами-дефляторами. В 2026 году они вырастут, но темпы роста выручки ресторанов часто опережают индексацию.
• Прогрессивная шкала и усложнение администрирования. Фискальная система трансформируется в сторону прогрессивности: чем больше доход, тем выше нагрузка и административная ответственность (книги покупок/продаж, счета-фактуры, ЕСФ).

Выбор налогового режима: что доступно ресторатору в 2026 году

От выбора режима зависит не только размер налога, но и объем бухгалтерии, возможность работы с крупными корпоративными клиентами (требующими НДС) и риски проверок.

Общая система налогообложения (ОСНО)

Применяется по умолчанию, если не подано заявление о переходе на спецрежим, или если превышены лимиты по доходам/численности персонала.

• Налог на прибыль: 20% (кроме льготных категорий/регионов).
• НДС: 20% (10% на социально значимые продукты), для доходов до 2 млрд руб. — 5% без вычета (после превышения 60 млн руб.).
• Имущественный налог: до 2,2% (организации, по кадастровой стоимости) или до 2% (ИП, по инвентарной/кадастровой).
• Страховые взносы: ~30% от ФОТ (пенисионные, медицинские, социальные, травматизм).
• Минусы: Максимальная нагрузка, сложный учет, обязательность НДС при росте оборота.
• Плюсы: Работа с ВЭД, крупными холдингами, госзакупки (44-ФЗ/223-ФЗ), вычет входного НДС (на ставках 10/20%).

Упрощенная система налогообложения (УСН)

Самый популярный режим для среднего общепита. Доступен ИП и ООО.

Объект «Доходы» (6% / 8%*)

• Налог платится со всей выручки без вычета расходов.
• Пример: выручка 1 млн руб. → налог 60 000 руб. (или 80 000 руб. при превышении лимитов).
• Можно уменьшить налог на 50% за счет уплаченных страховых взносов за сотрудников (для ИП — на 100% за себя + 50% за сотрудников).
• Важно: С 2025 года введены повышенные ставки (8% и 20% для «Доходы минус расходы») при превышении доходов 188,55 млн руб. (с учетом дефлятора) или численности 100 чел.

Объект «Доходы минус расходы» (15% / 20%*)

• Налог платится с разницы между доходами и документированными расходами (статья 346.16 НК РФ).
• Минимальный налог — 1% от доходов (если расходы высоки или убыток).
• Выгодно при высокой рентабельности (> 60-65%) и грамотном документировании затрат (аренда, закупки, ФОТ, амортизация).
• Региональные ставки: например, в Удмуртии могут быть снижены до 1% (1-й год) и 3% для «Доходы», до 5% на 2 периода для «Доходы-расходы».

Патентная система налогообложения (ПСН), только для ИП

• Доступна для видов деятельности: рестораны, кафе, бары, столовые, кейтеринг, доставка еды (в зависимости от кодов ОКВЭД и регионального закона).
• Стоимость патента = Потенциальный доход (база, установленная регионом) × 6%.
• Оплачивается за весь срок действия (от 1 до 12 месяцев) вперед или по частям (если срок > 6 мес.).
• Ограничения 2026: Лимит дохода, 60 млн руб. в год (с дефлятором). Численность сотрудников, до 15 чел. (по трудовому договору/ГПХ).
• Критический момент: При выходе за лимиты ПСН теряется вместе с освобождением от НДС и налога на прибыль. Переход на ОСНО происходит автоматически с начала года.

Автоматизированная УСН (АУСН) — эксперимент

• Доступна в ряде регионов (проверяйте актуальный список).
• Налог считает налоговый орган автоматически по данным онлайн-касс.
• Ставки: «Доходы» — 6% (8%), «Доходы-расходы» — 15% (20%).
• Не нужно вести КУДиР и сдавать декларацию. Но нельзя уменьшать налог на взносы за сотрудников (только за себя — ИП).

НДС для общепита в 2025–2026: новая реальность

Это самая болезненная тема для масштабирующихся проектов.

Экспертное мнение (РБ.РУ, Май 2024): «Первый вариант — платить 5% НДС, который нельзя вычесть, после достижения оборота в 60 млн рублей, что по сути является налогом на оборот». Для интернет-ресторанов с высокой выручкой и низкой маржинальностью это критично.

Страховые взносы: фиксированная часть и «сверх лимита»

Для ИП (без сотрудников):

• Фиксированные взносы 2025: ~49 500 руб. (пенсионные + медстрах).
• Доп. 1% с дохода > 300 000 руб.: 1% с суммы, превышающей 300 тыс. руб. в год (перечисляется в Пенсионный фонд). Пlafond ограничен базой за год.

Для ИП и ООО с сотрудниками:

• ~30% от фонда оплаты труда (22% ПФР + 5,1% ФОМС + 2,9% ФСС — ставки могут незначительно варьироваться).
• С 2025 года: повышенные взносы по доходам сотрудников свыше установленного предела (МРОТ × 12 × 22 и т.д. — следите за актуальными лимитами ФСС).

Налог на имущество

• ООО: На имущество, учтенное как основные средства (кадастровая стоимость). Ставка до 2,2% (регионы могут снижать). Оборудование, мебель, техника — в базе. Строения (капитальные), в базе. Некапитальные постройки (палатки, модульные кухни без фундамента) — часто нет.
• ИП: Только на имущество, входящее в реестр кадастровых объектов (обычно капитальные строения). Оборудование и техника ИП не облагаются имущественным налогом.

Специфика «Интернет-ресторанов» (Дарк-китчен, Delivery-only)

С налоговой точки зрения «интернет-ресторан», это обычный объект общепита (ОКВЭД 56.10, 56.21, 56.29, 62.09 — если есть своя IT-платформа).

Ключевые нюансы:

1. Онлайн-кассы и ФФД 1.2: Обязательна передача тегов 1214 (признак способа расчета), 1212 (предмет расчета), 1191 (доп. реквизит — агент/комиссионер). Если работаете через агрегаторов (Яндекс;Еда, Delivery Club) — вы агент/принципал? Определите статус для правильного чека.
2. Комиссии агрегаторов: На УСН «Доходы» комиссия не уменьшает налоговую базу. На «Доходы-расходы» и ОСНО, документируем как расходы (договор агентства/комиссии, акты).
3. Самозанятость (НПД) для курьеров/поваров: Можно нанимать самозанятых по ГПХ (лимит 2,4 млн руб./год на исполнителя), платя 6% (от юрлиц/ИП) сами исполнители. Для бизнеса — нет взносов 30%, но есть риск переквалификации в трудовые отношения (ст. 19.1 НК РФ, судебная практика).
4. Аренда кухни: Если арендуете «черную кухню» у оператора дарк-китчен, это аренда недвижимости/оборудования. На УСН «Доходы-расходы» включайте в расходы. На ПСН — не учитывается (потенциальный доход фиксирован).

Памятка: как не переплатить в 2026 году (Чек-лист)

1. Рассчитайте точку безубыточности по режимам. Сравните ОСНО (с 5% НДС сверх 60 млн), УСН 6%/15%, ПСН (стоимость патента) на вашем прогнозном P&L.
2. Монитьте порог 60 млн руб. за кв. квартал. На ОСНО это триггер НДС 5%. На УСН/ПСН — триггер потери режима (лимит дохода в год).
3. Используйте региональные льготы. Проверьте законы вашего субъекта РФ по сниженным ставкам УСН для общепита (как в Удмуртии: 1%/3%/5%). Часто они требуют выполнения условий (создание рабочих мест, инвестиции).
4. Оптимизируйте ФОТ. На УСН «Доходы» взносы за сотрудников уменьшают налог на 50%. На ОСНО — в расходы по налогу на прибыль. На ПСН — не влияют на стоимость патента.
5. Ведите раздельный учет (если смешанные режимы). Например, ресторан на УСН, а франчайзинг/продажа соусов — на ПСН или ОСНО. Без раздельного учета — общий доход под самый невыгодный режим.
6. Автоматизируйте учет. 1С:Управление рестораном / iiko / r_keeper + 1С:Бухгалтерия / Контур.Эльба / МойСклад. Ручной учет книг покупок/продаж при НДС 5% приведет к ошибкам и штрафам.
7. Проверяйте контрагентов. На ОСНО с НДС 5% вычет нет, но счет-фактуру от поставщика получать нужно (для подтверждения расходов по налогу на прибыль/УСН «Доходы-расходы»).

Типовые ошибки, которые стоят денег

• Игнорирование дефляторов. Планируете год на старых лимитах УСН/ПСН — получаете штрафы и принудительный перевод на ОСНО с 1 января.
• Несвоевременное уведомление о переходе на УСН/ПСН. Заявление до 31 января (или в течение 30 дней после регистрации для новичков). Просрочили — только ОСНО до следующего года.
• Неучет «входного» НДС при закупках на ОСНО. Даже если вы платите 5% НДС (без вычета), поставщики выставляют счета с 20%. Эти 20% уходят в себестоимость/расходы. Не теряйте первичку.
• Романтизация ПСН при росте. Патент удобен до 60 млн руб. и 15 человек. Перешагнули, «обвал» на ОСНО с НДС и налогом на прибыль с 1 января. Планируйте выход заранее (переход на УСН «Доходы-расходы» или ОСНО).

Резюме: что выбрать интернет-ресторану в 2026?

Налоговая стратегия интернет-ресторана в 2025–2026 годах, это не разовый выбор при открытии, а процесс ежеквартального мониторинга порогов (60 млн, 188 млн, 2 млрд), численности штата и регионального законодательства. Отмена льготы по НДС для общепита на ОСНО сделала режим «Доходы» (УСН/ПСН) еще более привлекательным для большинства игроков рынка до порога в 188–200 млн руб. выручки.

Главное правило: не опирайтесь только на ставки. Считайте налог на рубль чистой прибыли (Net Profit after Tax) с учетом всех взносов, аренды, закупок, маркетинга и комиссий агрегаторов. И обязательно согласовывайте модель с профессиональным налоговым консультантом, специализирующимся на HoReCa, цена ошибки здесь измеряется миллионами рублей.