Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН) — это специальный налоговый режим, предназначенный для поддержки аграрного сектора экономики. Он позволяет сельхозпроизводителям (организациям и индивидуальным предпринимателям) заменить уплату ряда федеральных налогов (прибыли, имущества, НДС, имущества ИП) на один налог с удобным порядком расчета и сниженными ставками. Режим регулируется главой 26.1 Налогового кодекса РФ.

Кто имеет право применить ЕСХН

Перейти на ЕСХН могут организации и ИП, которые одновременно выполняют два ключевых условия (ст. 346.2 НК РФ):

• Доля доходов от реализации сельхозпродукции (своего производства) составляет не менее 70% от общей суммы доходов за налоговый период.
• Вид деятельности относится к производству сельскохозяйственной продукции (растениеводство, животноводство, рыбоводство и т.д.) или ее первичной переработке (если переработка выполняется самим производителем).

Важно: По данным РБК (2026), для розничной торговли сельскохозяйственной продукцией можно использовать патентную систему налогообложения (ПСН), продолжая при этом применять ЕСХН для производства продукции. Это позволяет оптимизировать налогообложение по разным направлениям бизнеса.

Ставки налога: базовая и региональные

Согласно актуальной информации на 2025–2026 годы:

• Базовая ставка: 6% от налоговой базы (разницы между доходами и расходами).
• Региональная дифференциация: Законами субъектов РФ ставка может быть снижена вплоть до 0% (ст. 346.6 НК РФ). Многие аграрные регионы используют это право для стимулирования местных производителей.

Источники: Контур.Экстерн, Точка Банк, Skillbox Media, АдептИС подтверждают базовую ставку 6% с возможностью снижения до 0% регионами.

Объект налогообложения и порядок расчета

Налоговая база определяется как разница между доходами и расходами, полученными/возмещенными за налоговый период (календарный год).

Формула расчета годового налога:

Налог = (Σ Доходы за год – Σ Расходы за год) × Ставка (6% или ниже)

Ключевые моменты учета доходов и расходов:

• Доходы: учитываются по кассовому методу (фактически полученные денежные средства и/или имущественные права). Включают выручку от продажи продукции, субсидии, гранты, доходы от реализации основных средств и т;д.
• Расходы: учитываются по кассовому методу (фактически оплаченные). Признаются только расходы, указанные в п. 2 ст. 346.5 НК РФ (материалы, оплата труда, амортизация, аренда, услуги третьих лиц и др.). Расходы должны быть экономически обоснованными и документарно подтвержденными.
• НДС: Как указывает Яндекс для предпринимателей, на ЕСХН не освобождают от уплаты НДС. Организация-плательщик ЕСХН продолжает рассчитывать и уплачивать НДС по ставкам 10% или 20% (в зависимости от вида продукции/услуг) по общим правилам. НДС, представленный к вычету, не включается в расходы по ЕСХН.

Порядок уплаты: авансовые платежи и итоговый расчет

Налоговый период — календарный год. Отчетные периоды — первое полугодие и 9 месяцев (ст. 346.7 НК РФ).

График платежей (на примере 2024–2025 гг.):

1. Аванс за 1 полугодие: уплачивается не позднее 25 июля года, следующего за отчетным периодом (для полугодия — до 25 июля текущего года).
2. Аванс за 9 месяцев: уплачивается не позднее 25 октября текущего года.

Единый налоговый платеж (ЕНП): С 2023 года все налоги, авансы, пени и штрафы перечисляются в составе ЕНП на единый налоговый счет (ЕНС). Отдельные реквизиты платежей для ЕСХН больше не используются.

Налоговая отчетность

• Декларация по ЕСХН: сдается раз в год до 31 марта года, следующего за отчетным (ст. 346.8 НК РФ). Форма утверждена Приказом ФНС РФ;
• Промежуточные отчеты (по авансам) в налоговый орган не сдаются, расчет авансов хранится у налогоплательщика для предъявления при проверке.

Особенности учета НДФЛ для сотрудников

Применение ЕСХН не освобождает налогового агента от обязанностей по удержанию и перечислению НДФЛ с доходов работников.

• Ставка 13% — для налоговых резидентов РФ.
• Ставка 30% — для нерезидентов РФ.
• Сроки уплаты НДФЛ — в день выплаты дохода (начисления заработной платы) или на следующий день.

Переход на ЕСХН: уведомление и сроки

• Новые организации/ИП: могут применить режим с момента регистрации, подав уведомление в налоговый орган не позднее чем через 30 календарных дней после регистрации.
• Действующие бизнес-субъекты (с ОСНО или УСН): переход возможен с начала календарного года. Уведомление должно быть подано не позднее 31 декабря года, предшествующего году перехода.
• Уведомление подается в форме № 26.1-1 (утв. Приказом ФНС).

Преимущества и ограничения режима

Преимущества:

• Низкая налоговая нагрузка (эффективная ставка часто ниже 6% за счет вычета расходов).
• Отсутствие уплаты налога на прибыль, имущества организаций, НДС (в части уплаты в бюджет, НДС все равно считается, но не входит в базу ЕСХН), имущества ИП.
• Упрощенный учет (кассовый метод) по сравнению с ОСНО.
• Возможность снижения ставки до 0% на региональном уровне.

Ограничения и риски:

• Строгое требование по доле доходов (70% от сельхозпродукции). При нарушении — исключение из режима с начала года.
• Закрытый перечень расходов (п. 2 ст. 346.5 НК РФ) — не все затраты бизнеса учитываются для налоговых целей.
• Обязанность платить НДС по общим правилам (сложность учета, необходимость выставить счета-фактуры).
• Невозможность применения для определенных видов деятельности (охотничьи хозяйства, ловля морских животных и др.).

Методическая поддержка и ПО

Для автоматизации расчета ЕСХН используются специализированные конфигурации на платформе 1С:Предприятие 8.3 (например, подсистема в составе АдептИС: Агрокомплекс 3.0), а также типовые конфигурации «1С:Бухгалтерия 8» (редакция 3.0) и «1С:Управление торговлей/ERP». Методические рекомендации Минсельхоза РФ и ФНС РФ служат базой для настройки учетной политики и регистров накопления.

Резюме на 2026 год

На 2026 год фундаментальных изменений в архитектуре ЕСХН не запланировано. Ключевыми параметрами остаются:

• Ставка 6% (с возможностью снижения регионами до 0%).
• Объект налогообложения: Доходы минус Расходы (кассовый метод).
• Сдача декларации до 31 марта 2027 г. (за 2026 год).
• Уплата авансов и итогового налога через ЕНП/ЕНС.
• Параллельное применение ПСН для розницы и ЕСХН для производства.

Рекомендация: Перед переходом или продолжением работы на ЕСХН в 2026 году обязательно проверьте актуальный закон субъекта РФ о налогах (для подтверждения ставки 0–6%) и оцените долю «сельхоз-доходов» по прогнозу на год, чтобы избежать принудительного исключения из режима.

---

Статья подготовлена на основе положений НК РФ (Гл. 26.1), разъяснений ФНС РФ, а также аналитических материалов РБК, Контур.Экстерн, Точка Банк, Skillbox Media, Яндекс для предпринимателей и документации АдептИС (данные на ).