Общая система налогообложения (ОСНО) — это режим «по умолчанию» для всех вновь созданных Обществ с ограниченной ответственностью (ООО), если они не подали заявление о переходе на специальный режим (УСН, АУСН, Патент, ЕСХН, НПД); На ОСНО компания платит полный набор налогов и взносов, установленных Налоговым кодексом РФ․ Ниже представлен актуальный на 2024–2026 годы перечень обязательных платежей, ставок и сроков сдачи отчетности․

Федеральные налоги (прямые и косвенные)

Налог на прибыль организаций (НП)

Главный прямой налог для ООО на ОСНО․ Облагается разница между доходами и расходами (учтенными по налоговому учету, а не бухгалтерскому)․

• Ставка: 20% (из них 3% — федеральный бюджет, 17%, бюджет субъекта РФ)․ Субъекты могут снижать свою долю до 13,5% для отдельных категорий плательщиков (ст․ 284 НК РФ)․
• Особые ставки: 15% (дивиденды нерезидентам), 20% (доходы нерезидентов без ПЕ), 0% (дивиденды между российскими компаниями при выполнении условий ст․ 284 НК РФ)․
• Авансовые платежи: Ежемесячно или ежеквартально (по выбору организации, закрепляется в учетной политике)․
• Сроки сдачи декларации: Не позднее 28 марта года, следующего за отчетным (с 2025 года — 28 марта за 2024 год)․ Авансовые отчетности сдаются по итогам 1 квартала, полугодия, 9 месяцев․

Налог на добавленную стоимость (НДС)

Косвенный налог, включаемый в цену товаров/работ/услуг․ ООО на ОСНО является плательщиком НДС обязательно (исключение — применение освобождения по ст․ 145 НК РФ при доходах менее 60 млн руб․ за 3 месяца, но это право, а не обязанность)․

• Ставки: 20% (базовая), 10% (социально значимые товары, детские товары, лекарства и т․д․ по перечню ст․ 164 НК РФ), 0% (экспорт, международная перевозка)․
• Механизм: «НДС к исчислению» минус «НДС к вычету» = сумма к уплате в бюджет․
• Сроки уплаты: Не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом (платежи производятся равными долями за 3 месяца: до 25-го числа 1-го, 2-го и 3-го месяца следующего квартала)․
• Декларация: Ежеквартально, не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом․

Региональные налоги

Налог на имущество организаций

Платится, если на балансе ООО есть недвижимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости (ЕГРН) и имеющая кадастровую стоимость (объекты кадастрового учета), либо имущество, учтенное как основные средства (для регионов, не перешедших на кадастровую оценку полностью — но с 2025 года переход практически завершен)․

• Налоговая база: Кадастровая стоимость (для объектов из перечня ст․ 378․2 НК РФ: ТЦ, офисы, нежилые помещения и т․д․) или средняя годовая овая/балансовая стоимость (для остальных ОС)․
• Ставка: Устанавливается законами субъектов РФ, но не выше 2,2% (для имущества по кадастру) и 2,2% (для имущества по балансу)․ Для отдельных категорий (ИТ-компании, Сколково и т․д․) ставка может быть 0%․
• Авансовые платежи: Ежеквартально (порядок и сроки устанавливаются региональным законом)․
• Декларация: Ежегодно, не позднее 30 марта (или иной срок по региональному закону) за прошедший год․

Транспортный налог

Уплачивается, если ООО владеет транспортными средствами, подлежащими государственной регистрации (авто, мото, яхты, самолеты и т․д․)․

• Ставки: Устанавливаются законами субъектов РФ (в рублях за 1 л․с․ или кВт)․
• Сроки: Обычно до 1 февраля года, следующего за отчетным (для организаций)․ Авансовые платежи — по решению региона․
• Декларация: Сдается в налоговый орган по месту регистрации транспорта (часто ежегодно до 1 февраля)․

Земельный налог

Если ООО владеет земельными участками (собственность, пожизненное наследуемое владение, постоянное безвозмездное пользование)․

• База: Кадастровая стоимость участка на 1 января налогового периода․
• Ставки: 0,3%, для сельхозназначения, под жилую застройку, инфраструктуру; 1,5% — для остальных участков․ Муниципалитеты могут менять ставки в пределах НК РФ․
• Сроки и декларация: Аналогично транспортному налогу (законом субъекта/муниципалитета)․

Местные налоги

На ОСНО местных налогов для юрлиц фактически нет (торговый сбор отменен с 2015 года, налог на рекламу — не введен)․ Исключение — специфические местные сборы в отдельных ЗАТО или курортах, если введены местными нормативными актами․

Специальные налоги (при наличии объекта обложения)

Если деятельность ООО связана с определенными ресурсами или процессами:

• Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ) — при добыче недр․
• Водный налог — при водопользовании (забор, использование водных объектов)․
• Сбор за загрязнение окружающей среды (НВОС) — плата за выбросы/сбросы загрязняющих веществ (с 2025 года реформируется в плату за негативное воздействие на окружающую среду)․
• Акцизы — при производстве/реализации акцизных товаров (алкоголь, табак, топливо, авто и т․д․)․
• Гошлина — за совершение нотариальных действий, регистрацию прав и т․д․ (платится по факту совершения действия)․

Страховые взносы (не налоги, но обязательные платежи)

ООО на ОСНО выступает налоговым агентом и плательщиком взносов за своих сотрудников (и за себя, если директор в штате)․ С 2023 года уплата производится единым налоговым платежом (ЕНП) через Единый налоговый счет (ЕНС)․

Важные нюансы 2024–2026 гг․:

• Предельная база ПФР/ОМС: На 2024 год — 2 225 000 руб․, на 2025 год — 2 759 000 руб․ (устанавливается ежегодно)․ Надбавка 1% сверх лимита только на Пенсионное страхование (для высокооплачиваемых сотрудников)․
• Снижение ставки для МСП: Для организаций, включенных в реестр МСП, на доходы сотрудников в пределах МРОТ (19 242 руб․ в 2024 г․, 22 440 руб․ в 2025 г․) действует ставка 15% (ПФР 5% + ОМС 5% + ВНС 5%) вместо 30%․ На сумму сверх МРОТ, полные 30% + проф․ риски․
• Сроки уплаты: Не позднее 28-го числа месяца, следующего за отчетным (за декабрь — до 22 января)․
• Отчетность: Расчет по страховым взносам (РСВ) — ежеквартально до 25-го числа месяца, следующего за кварталом (с 2025 года — ежемесячно до 25-го числа следующего месяца)․ Сведения о доходах (СЗВ-ТД), ежемесячно до 15-го числа․

Налоговый агент: НДФЛ за сотрудников

ООО удерживает и перечисляет НДФЛ с доходов физических лиц (зарплата, дивиденды, материальная выгода)․

• Шкала ставок для налоговых резидентов РФ (с 2025 года — прогрессивная):
  • До 2,4 млн руб․ в год, 13%․
  • 2,4 – 5 млн руб․, 15%․
  • 5 – 20 млн руб․ — 18%․
  • 20 – 50 млн руб․, 20%․
  • Свыше 50 млн руб․ — 22%․
• Нерезиденты: 30% (до 2024 г․ включительно), с 2025 г․, по шкале резидентов, если признаются резидентами, иначе 30%․
• Дивиденды: 13% (резиденты), 15% (нерезиденты)․
• Сроки удержания/перечисления: В день выплаты доходов (зарплаты, аванса) — перечисление не позднее следующего дня․ По итогам года — расчет 6-НДФЛ сдается ежемесячно/квартально (переход на ежемесячную сдачу с 2025 года)․

Сводная таблица отчетности ООО на ОСНО (основные формы)

Преимущества и недостатки ОСНО для ООО

Плюсы:

1. Работа с крупными контрагентами: Многие крупные компании и госзаказчики работают только с плательщиками НДС (чтобы получать вычет)․
2. Возврат НДС: Возможность получить возврат НДС из бюджета (при экспенсе, инвестициях, превышении вычета над начислением)․
3. Нет ограничений по доходам/числе сотрудников: В отличие от УСН/АУСН/Патента․
4. Привлечение инвестиций: Инвесторам проще понимать отчетность по ОСНО (МСФО/РСБУ), нет рисков потери режима․

Минусы:

1. Высокая налоговая нагрузка: Налог на прибыль 20% + НДС 20% + Взносы ~30% + Имущественные налоги․
2. Сложный учет: Необходимо вести раздельный бухгалтерский и налоговый учет (ПБУ 18/02, амортизация по налоговому учету, учет НДС к вычету)․ Требуется квалифицированный бухгалтер/аутсорсинг․
3. Объем отчетности: Множество деклараций и форм к разным срокам․
4. Риски налоговых проверок: Камеральные проверки НДС (аск 2-й стадии), выездные проверки по прибыли․

Можно ли снизить нагрузку на ОСНО? (Легальные инструменты)

• Инвестиционный налоговый вычет (ст․ 286․1 НК РФ): Вычет 10–30% от стоимости приобретенного/созданного оборудования (в т․ч․ ПО) из налоговой базы по прибыли․ Действует до 2027 года․
• Ускоренная амортизация (ст․ 258 НК РФ): Коэффициент до 3 для нового оборудования (1-3 группы амортизации) — позволяет быстрее списывать расходы и снижать базу по прибыли․
• Резервы: Создание резерва по отпускным, годовым выплатам, сомнительным долгам (ст․ 324․1, 266 НК РФ), уменьшает базу текущего периода․
• Региональные льготы по имуществу/земле: Многие регионы дают ставку 0% для ИТ-компаний, производства, СОК и т․д․
• Специальные экономические зоны (СЭЗ), ТОР, ОПТ, АСЕЗ: Ставка по прибыли 0–5%, НДС 0% (импорт/экспорт), имущественный налог 0%, страховые взносы 7,6% (для резидентов СЭЗ/ТОР/ОПТ)․
• Статус ИТ-компании: Снижение взносов до 7,6% (на разницу ФОТ и МРОТ), налог на прибыль 0% (до 2024 г․) / 3% (с 2025 г․ на федеральную часть), возможность ускоренной амортизации․

ОСНО для ООО — это режим максимальной прозрачности и возможностей для масштабирования, но и максимальной нагрузки (эффективная ставка часто превышает 40–45% от чистой прибыли с учетом взносов); Выбор ОСНО оправдан, если:

• Компания работает с крупными плательщиками НДС (В2В, госзаказ)․
• Планируется привлечение инвестиций или выход на IPO․
• Есть значительные инвестиции в основные средства (возврат НДС, инвестиционный вычет)․
• Доходы превышают лимиты УСН/АУСН (265,8 млн руб․ в 2024 г․, 300 млн руб․ в 2025 г․ с индексацией)․

Рекомендация: До регистрации или смены режима проведите моделирование налоговой нагрузки по ОСНО vs УСН «Доходы минус расходы» (15%) или АУСН (20%) с учетом вашей структуры доходов, расходов, ФОТ и активов․ Часто для малого бизнеса без НДС-контрагентов специальные режимы выгоднее․

Статья подготовлена на основании НК РФ (ч․ 1, ч․ 2), Федерального закона № 402-ФЗ, Федерального закона № 212-ФЗ и нормативных актов Минфина/ФНС РФ, актуальных на ․ Нормативная база регулярно меняется, перед принятием решений сверяйтесь с актуальными редакциями законов или консультируйтесь с профессиональным бухгалтером/налоговым консультантом․