Общая система налогообложения (ОСНО) — базовый налоговый режим, который применяется к организации по умолчанию, если при регистрации она не подала уведомление о переходе на специальный режим (УСН, АУСН и др.). ОСНО считается самой сложной и «дорогой» системой: она предполагает несколько налогов, полноценный бухгалтерский учёт и регулярную отчётность. Разберём подробно, какие налоги платит ООО на общей системе.
Основные налоги ООО на ОСНО
Налог на прибыль организаций
Это ключевой налог для компаний на общей системе.
- Объект налогообложения: прибыль — разница между доходами и расходами организации.
- Ставка: с 2025 года основная ставка составляет 25% (ранее, 20%). Из них часть направляется в федеральный бюджет, часть — в региональный.
- Отчётные периоды: квартал, полугодие, 9 месяцев; налоговый период, календарный год.
- Декларация: подаётся ежеквартально (или ежемесячно при расчёте авансов по фактической прибыли) и по итогам года, до 25 марта следующего года.
Важно: расходы должны быть экономически обоснованы и документально подтверждены, иначе налоговая инспекция их не примет.
Налог на добавленную стоимость (НДС)
- Ставки: основная — 20%; пониженная — 10% (продукты питания, детские товары, медицинские изделия и др.); 0% — для экспорта и некоторых других операций.
- Механизм: компания начисляет НДС с реализации, но может принять к вычету «входной» НДС от поставщиков. В бюджет уплачивается разница.
- Отчётность: декларация по НДС подаётся ежеквартально в электронном виде — до 25 числа месяца, следующего за кварталом.
- Уплата: налог платится тремя равными частями в течение трёх месяцев после окончания квартала.
Организации с небольшой выручкой (до 2 млн рублей за три предшествующих месяца) могут получить освобождение от НДС по статье 145 НК РФ.
Налог на имущество организаций
Уплачивается, если у ООО есть недвижимость (и в отдельных случаях — движимое имущество).
- База: среднегодовая стоимость имущества либо кадастровая стоимость (для торговых центров, офисов и т. п.).
- Ставка: устанавливается регионами, но не более 2,2% (по кадастровой стоимости — до 2%).
- Декларация: подаётся по итогам года — до 25 февраля следующего года.
Налоги и взносы с зарплаты сотрудников
Если в ООО есть работники, компания выступает налоговым агентом и страхователем:
- НДФЛ: удерживается из зарплаты сотрудника по прогрессивной шкале — от 13% до 22% в зависимости от размера годового дохода.
- Страховые взносы: платятся за счёт работодателя. Единый тариф — 30% с выплат в пределах установленной базы и 15,1% сверх неё. Для МСП действует пониженный тариф 15% с части выплат выше МРОТ. Дополнительно уплачиваются взносы на травматизм (от 0,2% до 8,5% в зависимости от класса профриска).
Прочие налоги (при наличии объекта)
- Транспортный налог — если на компанию зарегистрированы автомобили и иная техника.
- Земельный налог — если ООО владеет земельными участками.
- Водный налог, НДПИ, акцизы — при соответствующих видах деятельности.
- Торговый сбор — в Москве при торговле через объекты торговли.
Отчётность ООО на ОСНО
- Декларация по налогу на прибыль — ежеквартально и за год.
- Декларация по НДС — ежеквартально, только в электронном виде.
- Декларация по налогу на имущество — раз в год.
- Расчёт 6-НДФЛ — ежеквартально.
- Расчёт по страховым взносам (РСВ) — ежеквартально.
- Персонифицированные сведения о физлицах — ежемесячно.
- Бухгалтерская (финансовая) отчётность — раз в год до 25 марта.
Кому подходит общая система
ОСНО выгодна и удобна, если:
- основные клиенты — крупные компании, которым нужен «входной» НДС;
- выручка превышает лимиты спецрежимов;
- компания занимается импортом или деятельностью, не подпадающей под спецрежимы;
- доля расходов велика, и налог на прибыль получается небольшим.
На общей системе налогообложения ООО платит налог на прибыль (25%), НДС (в основном 20%), налог на имущество, а также НДФЛ и страховые взносы за сотрудников. Режим требует полноценного бухгалтерского учёта и сдачи большого объёма отчётности, поэтому большинству компаний на ОСНО необходим штатный или приходящий бухгалтер. Перед выбором системы налогообложения рекомендуется рассчитать налоговую нагрузку на всех доступных режимах и выбрать оптимальный вариант.