Реклама — неотъемлемая часть ведения бизнеса, однако она тесно связана с налоговыми обязательствами․ В последние годы законодательство в этой сфере существенно изменилось: появился новый сбор за интернет-рекламу, ужесточились требования к учету рекламных расходов, изменились ставки основных налогов․ В этой статье подробно разберем, какие налоги и платежи связаны с рекламой, кто их платит и как правильно учитывать рекламные расходы․
Сбор за рекламу в интернете (с 1 апреля 2025 года)
Главное нововведение последнего времени — обязательные отчисления (сбор) с доходов от рекламы в сети Интернет․ Он введен Федеральным законом от № 479-ФЗ, которым Закон о рекламе (Федеральный закон от № 38-ФЗ) дополнен новой статьей 18․2․
Кто платит сбор
- рекламные агентства и посредники, размещающие интернет-рекламу;
- операторы рекламных систем;
- распространители рекламы в интернете (владельцы площадок, блогеры, вебмастера);
- рекламодатели — в случаях, когда реклама размещается без участия российских посредников (например, напрямую через иностранные системы)․
Ставка сбора
Ставка составляет 3% от дохода, полученного от распространения рекламы в сети Интернет․ Базой служит квартальный доход от рекламных услуг․
Кто освобожден
От уплаты сбора освобождаются, в частности:
- СМИ, размещающие рекламу на собственных интернет-ресурсах;
- некоммерческие организации при размещении социальной рекламы;
- лица, размещающие рекламу на собственных ресурсах о собственных товарах и услугах (в установленных случаях)․
Порядок исчисления и уплаты, а также правила мониторинга полноты и своевременности отчислений утверждены Постановлением Правительства РФ от № 1224․ Контроль за уплатой осуществляет Роскомнадзор, а данные о размещении рекламы поступают через операторов рекламных данных (ОРД)․
Налог на прибыль: учет рекламных расходов
Общие правила
Расходы на рекламу, в т․ч․ через информационно-телекоммуникационные сети, учитываются в составе прочих расходов при налогообложении прибыли (п․ 1 ст․ 264 НК РФ)․ Однако с 2025 года действуют ужесточенные требования․
Ненормируемые расходы
Полностью (без ограничений) учитываются:
- реклама в СМИ, интернете, на транспорте;
- наружная реклама (щиты, стенды, световые вывески);
- участие в выставках и ярмарках;
- оформление витрин, демонстрационных залов;
- изготовление рекламных брошюр и каталогов;
- уценка товаров, потерявших качество при экспонировании․
Нормируемые расходы
Остальные виды рекламных расходов (призы для розыгрышей, дегустации, сувениры и т․п․) признаются в размере, не превышающем 1% выручки от реализации (без НДС и акцизов) за отчетный (налоговый) период․ Сверхнормативные суммы в расходы не принимаются․
Новое условие с 2025 года
Ранее для учета расходов было достаточно их экономической обоснованности, документального подтверждения и направленности на получение дохода․ С 2025 года добавилось четвертое требование — размещение рекламы в соответствии с Законом о рекламе․ Это означает, что расходы на рекламу, размещенную с нарушениями (без маркировки, без передачи данных в ОРД, на запрещенных площадках), нельзя учесть при расчете налога на прибыль․ Перечень неучитываемых расходов в ст․ 270 НК РФ дополнен соответствующим положением о расходах рекламодателей на распространение рекламы в интернете с нарушением законодательства․
НДС и рекламные расходы
Входной НДС по рекламным услугам принимается к вычету в общем порядке, если:
- рекламируется деятельность, облагаемая НДС;
- есть счет-фактура и первичные документы;
- услуги приняты к учету․
Важный нюанс: входной НДС по нормируемым рекламным расходам можно зачесть только в размере, соответствующем норме (1% выручки)․ НДС со сверхнормативной части к вычету не принимается и в расходы не включается․
С 2025 года плательщиками НДС стали также многие ИП и организации на упрощенной системе налогообложения (при превышении установленного лимита доходов), что расширило круг тех, кто сталкивается с НДС по рекламным услугам․
НДФЛ и другие налоги
С 2025 года в России действует пятиступенчатая шкала НДФЛ, а ставка налога на прибыль повышена до 25%․ Это влияет на общую налоговую нагрузку рекламного бизнеса: агентства, платящие налог на прибыль, и физические лица — участники рекламного рынка (например, блогеры, получающие доход от рекламы) учитывают новые ставки․
Блогеры и самозанятые, размещающие рекламу, уплачивают налог со своих доходов (НПД, НДФЛ или налог по УСН — в зависимости от статуса), а при достижении пороговых значений дохода — также обязаны уплачивать сбор за интернет-рекламу как распространители рекламы․
Практические рекомендации
- Маркируйте интернет-рекламу и передавайте данные в ОРД — без этого расходы нельзя учесть для налога на прибыль․
- Разделяйте нормируемые и ненормируемые расходы в учете, ежеквартально сверяйте лимит в 1% от выручки․
- Проверяйте контрагентов: работа с недобросовестными площадками может привести к потере права на учет расходов и вычет НДС․
- Рассчитывайте сбор 3% ежеквартально, если вы распространитель рекламы или посредник, и следите за сроками уплаты․
- Храните документы: договоры, акты, счета-фактуры, статистику показов, это защита при налоговых проверках․
Налоговое регулирование рекламы в 2025–2026 годах стало заметно строже: появился сбор 3% с доходов от интернет-рекламы, учет расходов увязан с соблюдением Закона о рекламе, выросли основные налоговые ставки․ Бизнесу важно выстроить учет рекламных затрат с учетом новых требований, чтобы избежать доначислений, пеней и штрафов, а также своевременно исполнять обязанности по новому сбору․