С 1 ноября 2025 года вступил в силу принципиально новый порядок учета и погашения налоговой задолженности физических лиц (не являющихся ИП). Изменения закреплены в статье 140.1 Налогового кодекса РФ (внесены ФЗ от № 389-ФЗ). Главное новшество — разделение процедуры взыскания на два русла: внесудебный (если налогоплательщик согласен) и судебный (если есть спор).

Если вы получили уведомление от банка о списании средств или требование погасить долг по Единому налоговому счету (ЕНС), эта статья поможет разобраться в правах и алгоритме действий.

Суть реформы: согласие или спор

Ранее любая задолженность по налогам (НДФЛ, транспортный, имущественный, земельный) автоматически погашалась со счета ЕНС за счет Единого налогового платежа (ЕНП). Теперь механизм зависит от позиции гражданина:

• Разногласий нет — сумма списываеться во внесудебном порядке банком/казначейством по представлению ФНС.
• Есть несогласие — сумма получает статус «спорного долга». Она исключается из сальдо ЕНС и не списывается автоматически до полного урегулирования спора (в т.ч. в суде).

Что считается «спорным долгом»?

Спорным долгом признается любая сумма, с которой налогоплательщик не согласен и в связи с чем подал:

1. Заявление о перерасчете (по начислениям налогов).
2. Жалобу (на решения, требования, акты проверки).

Важно: Пока спор не разрешен, банк не имеет права списывать эту конкретную сумму со счета клиента в рамках ЕНП. Остальная часть сальдо (неспорная) продолжает погашаться в обычном режиме.

Что можно оспорить?

Перечень оснований для возникновения спора широк:

• Налоговое уведомление (начисление налога).
• Решение о привлечении к налоговой ответственности (штрафы, пени) или об отказе в привлечении.
• Решение об отмене налогового вычета.
• Решение о взыскании налога, штрафов, пени.
• Требование об уплате налога (направляется, если задолженность превышает 3000 руб. и не погашена в добровольном порядке).

Как официально заявить о несогласии?

Существует два основных инструмента, выбор которых зависит от сути претензии:

Заявление о перерасчете (Статья 78 НК РФ)

Когда применять: Несогласие с начислениями по имущественным налогам и НДФЛ. Ошибки в кадастровой стоимости, характеристиках объекта, неучтенные льготы, неверная налоговая база.

Результат: Налоговый орган уточняет объект налогообложения, период и сумму. При положительном решении — высылается новое уведомление.

Жалоба (Статьи 138, 139, 140 НК РФ)

Когда применять: Несогласие с уже принятыми решениями или актами:

• Решение по итогам проверки.
• Решение об отмене вычета.
• Решение о взыскании.
• Требование об уплате.
• Решение о привлечении к ответственности (штрафы).

Сроки подачи жалоб:

• Апелляционная жалоба на решение о привлечении к ответственности: 1 месяц со дня вручения (до вступления в силу).
• Жалоба на вступившее в силу решение о привлечении к ответственности: 1 год со дня вынесения.
• Жалоба на решение об отмене вычета, требование об уплате, решение о взыскании: 1 год со дня, когда гражданин узнал или должен был узнать о нарушении прав.
• Жалоба на акты/действия (бездействие) налоговых органов: общий срок рассмотрения 15 рабочих дней (может быть продлен на 15 р.д.), в отдельных случаях — 7 рабочих дней.

Как направить документы?

• Через Личный кабинет налогоплательщика (ЛК ФЛ) — самый быстрый способ.
• Через сервис «Налоги» (Госуслуги).
• По почте заказным письмом с описью вложения (если нет доступа к электронным сервисам).

Что делает налоговый орган со спорной суммой?

Согласно п. 4 ст. 140.1 НК РФ, инспекция обязана исключить спорную сумму из общего сальдо ЕНС. Это ключевая гарантия: деньги не улетят автоматически за счет ЕНП, пока идет проверка или суд.

Сроки рассмотрения (базовые)

О продлении сроков налогоплательщик уведомляется в установленном порядке.

Результаты рассмотрения: два сценария

Сценарий А: Положительное решение (в вашу пользу)

• Направляется новое налоговое уведомление с учетом перерасчета (уменьшенной суммы).
• Спорный статус с суммы снимается.
• Скорректированная сумма возвращается в сальдо ЕНС и погашается в общем порядке (если есть средства на счете) или ждет пополнения ЕНП.

Сценарий Б: Отрицательное решение (отказ в перерасчете/удовлетворении жалобы)

• Налоговый орган направляет уведомление об отказе с мотивированным обоснованием.
• Спорная сумма возвращается в сальдо ЕНС и подлежит взысканию во внесудебном порядке (списание со счетов).
• Ваше право: Обжаловать это решение в суде (административном или гражданском порядке в зависимости от предмета спора).
• Если подана исковая заявка в суд, сумма снова исключается из сальдо ЕНС до вступления решения суда в законную силу.

Роль банка в новом процессе

Банк (или казначейство) выступает исполнителем распоряжений ФНС:

1. Получает от ФНС требование о списании (для неспорных долгов) или информацию об исключении суммы из сальдо (для спорных).
2. Списывает средства с счетов клиента (в т.ч. зарплатных, пенсионных) в порядке очередности ст. 855 ГК РФ (налоги — 3-я очередь после алиментов и компенсаций за вред жизни/здоровью).
3. Банк не рассматривает суть спора. Он исполняет команды ФНС. Если вы не согласны с начислением — работайте с инспекцией (п. 1-2 выше), а не с банком.

Алгоритм действий, если пришло требование/списание

1. Проверьте сальдо ЕНС в ЛК ФЛ или приложении «Налоги ФНС». Есть ли переплата, которую можно зачесть?
2. Проанализируйте уведомление/требование: верны ли объекты, ставки, льготы, периоды?
3. Если ошибка найдена: Срочно подайте Заявление о перерасчете через ЛК ФЛ. Сумма станет «спорной» и списание остановится.
4. Если пришло «Требование об уплате» (форма № ИП-51): У вас есть 8 рабочих дней на добровольную оплату или подачу жалобы/иска. После истечения срока ФНС подает представление в банк/суд.
5. Если деньги уже списаны ошибочно: Подайте Заявление о возврате переплаты (ст. 78 НК РФ) — возврат производится в течение 1 месяца после решения.

Важные нюансы и риски

• Пени не останавливаются автоматически. Подача заявления/жалобы не приостанавливает начисление пени по спорной сумме (п. 7 ст. 75 НК РФ). Если суд/ФНС решит в вашу пользу — пени за период рассмотрения спишутся. Если нет — придется платить и пени.
• Частичный спор. Можно оспорить только часть суммы (например, только штраф или только налог по одному объекту). Неспорная часть будет взыскаться в обычном порядке.
• Исполнительное производство (ФССП). Если долг превышает 3000 руб. и не погашен после «Требования», дело передается приставам. Новый порядок (ст. 140.1 НК РФ) регулирует стадию до передачи в ФССП. У приставов свои правила (ИП), но основание — вступившее в силу решение ФНС или суда.
• Защита минимального дохода. Согласно ст. 101 ФЗ «Об исполнительном производстве», должник может оставить себе и иждивенцам сумму, равную прожиточному минимуму (подается заявление в ФССП/банк). Это касается стадии приставов, но полезно знать заранее.

Резюме

Новый порядок с усилил права налогоплательщиков: банк не спишет спорную сумму, пока вы разбираетесь с ФНС или судом. Главное — не игнорировать уведомления и действовать в установленные сроки (30 дней на перерасчет, 1 месяц/1 год на жалобы). Используйте Личный кабинет ФЛ для оперативной подачи документов и отслеживания статуса «спорного долга» в сальдо ЕНС.

Статья подготовлена на основе информации с официального сайта ФНС России (nalog.gov.ru) и текста Налогового кодекса РФ (ст. 140.1, 78, 138-140) в редакции, действующей с . Материал носит информационный характер и не является правовой консультацией.