Отпускные — это выплата, которую работодатель начисляет сотруднику за период ежегодного оплачиваемого отпуска․ Многие работники и начинающие бухгалтеры задаются вопросом: какие налоги и страховые взносы удерживаются с отпускных, когда их нужно перечислять и как это отражается на итоговой сумме, которую получит сотрудник․ Разберём всё по порядку․
Облагаются ли отпускные налогами и взносами
Да, отпускные в полном объёме облагаются:
- НДФЛ — налогом на доходы физических лиц;
- страховыми взносами — на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование, а также взносами на травматизм․
Отпускные не входят в перечень выплат, освобождённых от налогообложения, поэтому никаких льгот здесь не предусмотрено․
НДФЛ с отпускных
Ставка налога
Для налоговых резидентов РФ применяется прогрессивная шкала ставок: от 13% при доходах до 2,4 млн рублей в год до 22% при доходах свыше 50 млн рублей․ Для нерезидентов ставка, как правило, составляет 30%․
Когда удерживать и перечислять
НДФЛ удерживается в момент выплаты отпускных сотруднику․ По закону отпускные должны быть выплачены не позднее чем за три календарных дня до начала отпуска․
Сроки перечисления удержанного налога в бюджет зависят от даты удержания:
- если налог удержан с 1-го по 22-е число месяца — перечислить нужно не позднее 28-го числа этого же месяца;
- если удержан с 23-го по последнее число месяца — не позднее 5-го числа следующего месяца;
- особый порядок действует для декабря: налог, удержанный с 23 по 31 декабря, перечисляется не позднее последнего рабочего дня года․
Налоговые вычеты
Стандартные вычеты (например, на детей) применяются к доходам того месяца, в котором отпускные фактически выплачены․ Если отпуск приходится на два месяца («переходящий отпуск»), вычет предоставляется один раз — при выплате․
Страховые взносы с отпускных
Отпускные облагаются страховыми взносами в общем порядке:
- единый тариф на пенсионное, медицинское и социальное страхование — 30% в пределах единой предельной базы и 15,1% свыше неё;
- взносы на травматизм — от 0,2% до 8,5% в зависимости от класса профессионального риска организации․
Для малых и средних предприятий действует пониженный тариф: с части выплат свыше 1,5 МРОТ в месяц применяется ставка 15%․
Взносы начисляются в том месяце, в котором начислены отпускные, и уплачиваются:
- единые взносы — не позднее 28-го числа следующего месяца;
- взносы на травматизм — не позднее 15-го числа следующего месяца․
Пример расчёта
Допустим, сотруднику начислены отпускные в размере 50 000 рублей․
- НДФЛ (13%): 50 000 × 13% = 6 500 рублей;
- На руки сотрудник получит: 50 000 − 6 500 = 43 500 рублей;
- Страховые взносы (30%): 50 000 × 30% = 15 000 рублей — уплачивает работодатель за свой счёт, из суммы отпускных они не удерживаются․
Особенности и важные нюансы
- Переходящий отпуск․ Если отпуск начинается в одном месяце, а заканчивается в другом, НДФЛ всё равно удерживается при выплате всей суммы, а взносы начисляются в месяце начисления․
- Компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении облагается НДФЛ и взносами так же, как обычные отпускные․
- Отражение в отчётности․ Отпускные отражаются в расчёте 6-НДФЛ и в расчёте по страховым взносам (РСВ) в периоде их начисления и выплаты․
- Ответственность․ За несвоевременную уплату налога и взносов начисляются пени, а при умышленном уклонении, штрафы․
Отпускные — это обычный доход работника, который облагается НДФЛ и страховыми взносами в полном объёме․ Работодатель выступает налоговым агентом: удерживает налог при выплате и перечисляет его в бюджет в установленные сроки, а также начисляет взносы за свой счёт․ Знание этих правил помогает избежать ошибок в расчётах и претензий со стороны налоговых органов․