Короткий ответ: да, работодатель обязан исчислять и перечислять налоги и страховые взносы с любой премии, выплачиваемой работнику по трудовым отношениям․ Премия считается доходом физического лица и входит в базу налогообложения по НДФЛ и страховым взносам․

В этой статье подробно разберем, какие именно платежи несет работодатель, как рассчитываются суммы, есть ли исключения и как это отражается в бухгалтерском и налоговом учете на 2026 год․

Общее правило: премия — это доход по трудовому договору

Согласно ст․ 208 НК РФ, доходами по вознаграждению за работу признаются все виды вознаграждений, в т․ч․ премии, бонусы, поощрения и иные выплаты стимулирующего характера․ Неважно, как называется выплата (ежемесячная, квартальная, годовая, «за Новый год», юбилейная, за перевыполнение плана) — если она выплачивается работнику в рамках трудовых отношений, она облагается․

Основание для выплаты: работодатель должен закрепить систему премирования в локальном нормативном акте (Положении о премировании, Положении об оплате труда, коллективном договоре или трудовом договоре)․ Без документа налоговая может признать выплаты необоснованными расходами по налогу на прибыль․

НДФЛ: удержание и перечисление

Ставки НДФЛ на 2026 год (для налоговых резидентов РФ)

С 2025 года применяется прогрессивная шкала ставок НДФЛ (ст․ 224 НК РФ):

• 13% — на доход до 2,4 млн руб․ в год (накопленно с начала года)․
• 15%, на доход от 2,4 до 5 млн руб․ в год․
• 18% — на доход от 5 до 20 млн руб․ в год․
• 20% — на доход от 20 до 50 млн руб․ в год․
• 22%, на доход свыше 50 млн руб․ в год․

Для нерезидентов ставка составляет 30% (п․ 2 ст․ 224 НК РФ), если не установлено иное международным договором․

Сроки удержания и перечисления НДФЛ

Налоговый агент (работодатель) удерживает НДФЛ в день фактической выплаты премии (перечисления денежных средств работнику, в т․ч․ на карту)․ Перечислить удержанный налог нужно не позднее следующего дня после дня выплаты (п․ 6 ст․ 226 НК РФ)․

Страховые взносы: начисление за счет работодателя

Это главное отличие от НДФЛ: страховые взносы с премии платит работодатель за свой счет (они не удерживаются из зарплаты работника)․

Единый тариф (на 2026 год)

Для большинства работодателей применяется единый тариф 30% (ст․ 425 НК РФ), который распределяется на направления:

• Пенсионное страхование, 22%;
• Медицинское страхование — 5,1%;
• Социальное страхование (в т․ч․ на травматизм) — 2,9%․

Важно: Премия входит в базу для расчета взносов в полном объеме․ Порог максимальной базы (МРОТ/максимальная база по ПФР) на 2026 год учитывается суммарно со всей зарплатой за год․ Если на начало выплаты премии накопленный доход работника за год уже превысил максимальную базу по пенсионному страхованию (на 2025 г․ это 2 225 000 руб․, на 2026 г․ ожидается индексация), то часть 22% на превышающую сумму не начисляется (взнос снижается до 5,1% + 2,9% = 8% или только 5,1% в зависимости от категории страхователя)․

Сроки перечисления страховых взносов

Взносы перечисляются не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем начисления премии (п․ 1 ст․ 431 НК РФ)․ Например, премия начислена и выплачена в январе 2026 г․ — взносы сдаем до 28 февраля 2026 г․

Виды премий и нюансы налогообложения

Производственные премии (регулярные)

Выплачиваются за производственные результаты (квартальные, годовые, за перевыполнение норм)․ Полностью облагаются НДФЛ (по шкале) и взносами 30%․ Учитываются в расходах по налогу на прибыль в полной сумме (в пределах норм ст․ 255 НК РФ)․

Непроизводственные (разовые) премии

Выплачиваются в связи с особыми случаями: юбилей, праздник, рождение ребенка, свадьба и т․д․ (п․ 11 ст․ 217 НК РФ — не путать с материальной помощью!)․

• НДФЛ: облагаются полностью (нет вычета на разовые премии, кроме материальной помощи до 4 000 руб․ в год)․
• Взносы: облагаются полностью по тарифу 30%․

Премия «13-я зарплата» / Годовая премия

Если закреплена в локальном акте как гарантированная выплата — это часть заработной платы․ Облагается НДФЛ и взносами по общим правилам․

Премии внешним совместителям

Правила те же: НДФЛ удерживаем, взносы начисляем․ Но учтите: если совместитель работает на полную ставку у основного работодателя, у вас (внешний) максимальная база по пенсионным взносам считается отдельно․

Бухгалтерский и налоговый учет (проводки)

Начисление премии и налогов

Выплата премии (через кассу или банк)

• Дт 70 Кт 50 / 51 — выплата на руки / на карту (сумма премии минус НДФЛ)․

Перечисление налогов и взносов в бюджет

• Дт 68 (01) Кт 51 — перечисление НДФЛ (не позднее следующего дня после выплаты)․
• Дт 69 Кт 51 — перечисление страховых взносов (не позднее 28 числа след․ месяца)․

Отчетность

1. РСВ (Расчет страховых взносов) — сдается ежеквартально․ Премия отражается в Разделе 1 (Сведения о начисленных страховых взносах) в строке 030 (всего начислено) и соответствующих строках по направлениям․ Срок сдачи — до 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом (на 2026 г․ сроки могут уточняться ФНС, ориентируйтесь на приказы)․
2. 6-НДФЛ, сдается ежеквартально (накопленно)․ Премия отражается в Разделе 2 (Сведения о доходах, полученных налогоплательщиком)․ Важно правильно заполнить код вида дохода 2000 (заработная плата) и дату фактического получения (для определения срока удержания НДФЛ)․
3. ЕФС-1 (СЗВ-ТД, СЗВ-СТАЖ) — если премия влияет на стаж или размер пенсии (обычно влияет, так как входит в заработок), данные передаются в СФР через ЕФС-1 в установленные сроки․

Исключения и случаи, когда взносы/НДФЛ НЕ платятся

Существует ограниченный перечень выплат, не подлежащих налогообложению (ст․ 422 НК РФ, ст․ 217 НК РФ)․ Обычная премия в этот перечень не входит․ Не облагаются:

• Материальная помощь (до 4 000 руб․ в год на каждого работника, в т․ч․ на погашение кредитов, лечение и т․д․, по специальным основаниям ст․ 217 НК РФ)․
• Выплаты по программам добровольного медстрахования (ДМС) — в пределах установленных лимитов․
• Выплаты по негосударственному пенсионному обеспечению․
• Питание, жилье, транспорт (если строго по нормам и в интересах работодателя)․
• Дивиденды по акциям (если работник-акционер) — облагаются НДФЛ 13/15%, но не облагаются страховыми взносами․

Осторожно: Не пытайтесь переквалифицировать премию в «материальную помощь» без оснований (нет ЧС, болезни, рождения ребенка и т․д․)․ Налоговая при проверке переквалифицирует выплату в зарплату, начслит налоги, пени и штрафы (ст․ 122, 123 НК РФ)․

Расходы по налогу на прибыль

Суммы начисленных премий (и взносов на них) включаются в состав расходов по налогу на прибыль (п․ 1, 20 ст․ 255 НК РФ), если:

• Они закреплены в локальном нормативном акте (Положении о премировании)․
• Они обоснованы экономически (стимулируют эффективность труда)․
• Документально подтверждены (приказ, ведомость, расчетная ведомость)․

Если Премия не закреплена в документе или выплачена «по желанию директора» — налоговая может признать расходы недокументированными и необоснованными (судебная практика не в пользу налогоплательщика)․

Частые ошибки работодателей

• Неудержание НДФЛ в день выплаты․ Если премия выплачена 25 января, НДФЛ нужно перечислить до 26 января․ Просрочка — пени и штраф 20% (ст․ 123 НК РФ)․
• Игнорирование прогрессивной шкалы НДФЛ․ Бухгалтерия считает по 13%, а накопленный доход работника за год уже перешагнул 2,4 млн руб․, нужен перерасчет и доп․ удержание․
• Неучет максимальной базы по ПФР․ Начисление 22% пенсионных взносов сверх лимита (на 2025 г; — 2 225 000 руб․, на 2026 г․ будет выше) — переплата бюджету, возврат которой сложен․
• Отсутствие Положения о премировании․ Риск отмены расходов по налогу на прибыль и доп․ начислений по НДФЛ/взносам при проверке․
• Скрытая зарплата через «премии» самозанятым/ИП/ГПХ․ Если по сути трудовые отношения, налоговая переквалифицирует в трудовые, начслит 43% (30% взносы + 13% НДФЛ) + штрафы․

Резюме: чек-лист для бухгалтера и руководителя

1. Есть ли Положение о премировании (или пункт в ТД/КД), утверждающее порядок, условия и размеры премий?
2. Выпущен приказ о начислении премии (формы Т-11, Т-11а или свой бланк)?
3. Рассчитана сумма премии до вычета НДФЛ (грязная сумма)․
4. Определена ставка НДФЛ с учетом накопленного дохода за год (прогрессивная шкала)․
5. Рассчитаны страховые взносы 30% (с учетом превышения макс․ базы по ПФР)․
6. НДФЛ удержан и перечислен на следующий день после выплаты․
7. Взносы перечислены до 28 числа следующего месяца․
8. Отражено в РСВ (квартально) и 6-НДФЛ (квартально накопленно)․
9. Суммы премии и взносов включены в расходы по налогу на прибыль․

На 2026 год правила остаются стабильными: любая премия по трудовому договору облагается НДФЛ (удерживается у работника) и страховыми взносами 30% (платит работодатель)․ Главное — иметь узаконенный документ (Положение о премировании), правильно применять прогрессивную шкалу НДФЛ и следить за лимитами максимальной базы по пенсионным взносам․ Грамотное оформление сэкономит компании деньги на штрафах, пени и дополнительных начислениях по налогу на прибыль․

Данная статья носит информационный характер․ Для принятия решений по конкретным ситуациям рекомендуется обратиться к действующему Налоговому кодексу РФ, приказам ФНС и консультироваться с профессиональным бухгалтером/юристом․