Договор гражданско-правового характера (ГПХ) — популярная форма сотрудничества между организациями и физическими лицами. Однако у такого формата есть важная особенность: налоговые обязательства по нему отличаются от трудового договора. Разберёмся, какие налоги и взносы нужно платить, кто является плательщиком и какие ставки действуют.
Что такое договор ГПХ
Договор ГПХ регулируется Гражданским кодексом РФ, а не Трудовым. К нему относятся:
- договор подряда (выполнение работ);
- договор возмездного оказания услуг;
- авторский договор;
- агентский договор и другие.
Главное отличие от трудового договора — исполнитель не подчиняется правилам внутреннего трудового распорядка, а результат его работы оплачивается по факту выполнения.
Какие налоги и взносы платятся по договору ГПХ
По общему правилу выплаты по договорам ГПХ с физическим лицом облагаются:
- НДФЛ — налогом на доходы физических лиц;
- Страховыми взносами, на обязательное пенсионное и медицинское страхование, а также на случай временной нетрудоспособности;
- Взносами на травматизм — только если это прямо предусмотрено условиями договора.
НДФЛ по договору ГПХ
Если организация или ИП заключает договор ГПХ с физическим лицом без статуса самозанятого или индивидуального предпринимателя, заказчик выступает налоговым агентом. Это значит, что он обязан удержать НДФЛ из суммы вознаграждения и перечислить его в бюджет.
Ставки НДФЛ
- 13% — для налоговых резидентов РФ при годовом доходе в пределах установленного лимита;
- 15% и выше — с суммы превышения лимита (по прогрессивной шкале);
- 30% — для нерезидентов РФ.
Важно помнить: НДФЛ удерживается из суммы вознаграждения, то есть исполнитель получает на руки сумму за вычетом налога.
Если договор ГПХ заключён между двумя физическими лицами, заказчик налоговым агентом не признается (п. 1 ст. 226 НК РФ). В этом случае исполнитель сам декларирует доход и уплачивает НДФЛ, подав декларацию 3-НДФЛ.
Страховые взносы по договору ГПХ
В отличие от НДФЛ, страховые взносы начисляются на вознаграждение сверху, то есть за счёт средств заказчика.
Чем облагаются выплаты по ГПХ
- взносами на обязательное пенсионное страхование (ОПС);
- взносами на обязательное медицинское страхование (ОМС);
- взносами на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ВНиМ).
Чем не облагаются
- взносами на травматизм — если это не прописано в договоре;
- отдельные виды выплат, например компенсация расходов исполнителя (проезд, проживание, материалы) при документальном подтверждении.
Тарифы страховых взносов
Для большинства заказчиков действует единый тариф:
- 30% — с выплат в пределах единой предельной базы;
- 15,1%, с суммы вознаграждения свыше предельной базы.
Малые и средние предприятия вправе применять пониженные тарифы к части выплат свыше МРОТ.
Особые случаи
Договор ГПХ с самозанятым
Если исполнитель — плательщик налога на профессиональный доход (самозанятый), заказчик не платит ни НДФЛ, ни страховые взносы. Самозанятый сам уплачивает налог (4% или 6%) и предоставляет заказчику чек из приложения «Мой налог».
Договор ГПХ с ИП
При работе с индивидуальным предпринимателем заказчик также не удерживает НДФЛ и не начисляет взносы — ИП самостоятельно платит налоги по своей системе налогообложения;
Отчётность заказчика
Заказчик — налоговый агент обязан:
- ежеквартально сдавать расчёт 6-НДФЛ;
- представлять расчёт по страховым взносам (РСВ);
- сдавать персонифицированные сведения о физических лицах;
- подавать сведения в СФР (ЕФС-1) о заключении и расторжении договора ГПХ.
По договору ГПХ с физическим лицом без специального статуса заказчик платит НДФЛ (удерживает из вознаграждения) и страховые взносы (начисляет сверху). Работа с самозанятыми и ИП освобождает заказчика от этих обязанностей. Чтобы избежать ошибок и штрафов, важно правильно определять статус исполнителя и своевременно сдавать отчётность.