Общий (традиционный) режим налогообложения — это базовая система, на которой автоматически оказывается индивидуальный предприниматель, если при регистрации не подал заявление о переходе на специальный режим (УСН, патент и др.). Она считается самой сложной с точки зрения учёта, но иногда оказывается выгодной — например, при работе с крупными контрагентами-плательщиками НДС. Разберём подробно, какие налоги платит ИП на общем режиме и как их рассчитать.
Какие налоги платит ИП на общем режиме
На общей системе предприниматель уплачивает:
- НДФЛ, налог на доходы физических лиц (вместо налога на прибыль, который платят организации);
- НДС — налог на добавленную стоимость;
- Страховые взносы за себя и за работников (если они есть);
- Имущественные налоги — налог на имущество физлиц, транспортный и земельный налоги, если есть соответствующие объекты, используемые в бизнесе;
- НДФЛ и взносы с выплат работникам, если ИП является работодателем.
НДФЛ: как рассчитать
Основной налог для ИП на ОСНО — НДФЛ. Он рассчитывается не со всей выручки, а с налоговой базы:
Налоговая база = Доходы − Профессиональные налоговые вычеты (расходы)
Расходы должны быть документально подтверждены и экономически обоснованы. Если подтверждающих документов нет, ИП вправе применить вычет в размере 20% от доходов.
Ставки НДФЛ
С 2025 года действует прогрессивная шкала ставок:
- 13%, при доходе до 2,4 млн рублей в год;
- 15% — с части дохода от 2,4 до 5 млн рублей;
- 18% — с части от 5 до 20 млн рублей;
- 20% — с части от 20 до 50 млн рублей;
- 22%, с части свыше 50 млн рублей.
Пример расчёта
Допустим, ИП за год получил доход 4 000 000 рублей, подтверждённые расходы — 2 000 000 рублей.
Налоговая база: 4 000 000 − 2 000 000 = 2 000 000 рублей.
Так как база не превышает 2,4 млн рублей, применяется ставка 13%:
НДФЛ = 2 000 000 × 13% = 260 000 рублей.
Если бы база составила, например, 3 000 000 рублей, расчёт был бы таким:
- 2 400 000 × 13% = 312 000 рублей;
- 600 000 × 15% = 90 000 рублей;
Авансовые платежи
В течение года ИП платит авансовые платежи по НДФЛ — по итогам первого квартала, полугодия и девяти месяцев (сроки, до 28 апреля, 28 июля и 28 октября соответственно). Авансы рассчитываются от фактически полученного дохода. Окончательный расчёт и доплата — до 15 июля следующего года. Декларация 3-НДФЛ подаётся до 30 апреля.
НДС: как рассчитать
ИП на общем режиме является плательщиком НДС. Основная ставка с 2026 года — 22% (ранее — 20%), для отдельных товаров (продукты питания, детские товары, медицина) действует пониженная ставка 10%.
Формула расчёта НДС к уплате:
НДС к уплате = НДС исходящий (с продаж) − НДС входящий (вычеты по покупкам)
Пример
ИП реализовал товаров на 1 220 000 рублей, в т.ч. НДС 22%, 220 000 рублей. Закупил материалы на 610 000 рублей, в т.ч. НДС — 110 000 рублей.
НДС к уплате = 220 000 − 110 000 = 110 000 рублей.
НДС платится ежеквартально (равными частями в течение трёх месяцев после окончания квартала), декларация подаётся в электронном виде до 25 числа месяца, следующего за кварталом.
Важно: если доходы ИП за три последовательных календарных месяца не превысили 2 млн рублей, можно получить освобождение от НДС по статье 145 НК РФ.
Страховые взносы за себя
Каждый ИП обязан платить фиксированные страховые взносы независимо от наличия дохода. В 2026 году размер фиксированного платежа установлен НК РФ и ежегодно индексируется (в 2025 году он составлял 53 658 рублей). Дополнительно уплачивается 1% с доходов свыше 300 000 рублей в год.
Для ИП на ОСНО базой для расчёта 1% является доход, уменьшенный на профессиональные вычеты (расходы).
Доход ИП — 4 000 000 рублей, расходы, 2 000 000 рублей.
Дополнительный взнос = (4 000 000 − 2 000 000 − 300 000) × 1% = 17 000 рублей.
Уплаченные взносы за себя уменьшают налоговую базу по НДФЛ (включаются в состав профессиональных вычетов).
Налоги за работников
Если у ИП есть наёмные сотрудники, он дополнительно:
- удерживает и перечисляет НДФЛ с зарплаты работников (13–22% по прогрессивной шкале);
- платит страховые взносы по единому тарифу, 30% с выплат в пределах единой предельной базы и 15,1% свыше неё;
- платит взносы на травматизм — от 0,2% до 8,5% в зависимости от класса профессионального риска.
ИП на ОСНО без работников, годовой доход — 4 000 000 рублей (без НДС), расходы — 2 000 000 рублей (без НДС):
- НДФЛ: 2 000 000 × 13% = 260 000 рублей;
- НДС: исходящий 880 000 − входящий 440 000 = 440 000 рублей (при ставке 22%);
- Взносы: фиксированные + 17 000 рублей дополнительных;
Когда общий режим выгоден
- Основные клиенты, плательщики НДС, которым нужны вычеты;
- Большая доля подтверждённых расходов;
- Бизнес работает с импортом или в сферах, где спецрежимы недоступны;
- Доходы превышают лимиты для УСН и патента.
Расчёт налогов на общем режиме требует внимательного учёта доходов и расходов, своевременной подачи деклараций (3-НДФЛ и НДС) и уплаты авансовых платежей. Перед выбором системы налогообложения рекомендуется сравнить налоговую нагрузку на ОСНО и спецрежимах применительно к своему бизнесу, а при необходимости — обратиться к бухгалтеру или налоговому консультанту. Актуальные ставки и лимиты следует проверять на официальном сайте ФНС России, так как налоговое законодательство регулярно обновляется.