Упрощённая система налогообложения (УСН) с объектом «Доходы минус расходы» — один из самых популярных режимов среди индивидуальных предпринимателей‚ у которых доля подтверждённых затрат велика․ В этой статье подробно разберём‚ какие налоги и взносы платит ИП на этом режиме‚ как рассчитывается налог‚ какие изменения вступают в силу в 2026 году и на что обратить внимание‚ чтобы не переплатить и не получить штраф․
Что представляет собой УСН «Доходы минус расходы»
Существует два вида упрощённой системы налогообложения:
- УСН «Доходы» — ставка 6%‚ затраты при расчёте налога не учитываются;
- УСН «Доходы минус расходы» — ставка до 15%‚ налогом облагается разница между полученными доходами и документально подтверждёнными расходами․
Объект «Доходы минус расходы» выгоден тем предпринимателям‚ у которых расходы составляют‚ как правило‚ более 60% от выручки: торговля‚ производство‚ услуги с существенными материальными затратами․
Основной налог на УСН «Доходы минус расходы»
Ставка налога
Базовая ставка составляет 15%․ Однако региональные власти вправе снижать её — в ряде субъектов РФ действуют пониженные ставки от 5% до 15% в зависимости от категории налогоплательщика и вида деятельности․
Кроме того‚ при превышении установленных лимитов по доходам и численности работников применяется повышенная ставка 20% к части налоговой базы‚ образовавшейся сверх лимита․
Налоговая база
Налоговая база — это разница между доходами и расходами:
Налог = (Доходы − Расходы) × Ставка
Важно помнить:
- доходы учитываются кассовым методом — на дату фактического поступления денег;
- расходы принимаются только из закрытого перечня статьи 346․16 НК РФ и должны быть экономически обоснованы и подтверждены документами;
- если ИП использовал имущество в бизнесе‚ доход от его продажи считается коммерческой выручкой и облагается налогом по УСН․
Минимальный налог
Особенность объекта «Доходы минус расходы» — обязанность уплатить минимальный налог в размере 1% от доходов‚ если:
- по итогам года получен убыток;
- исчисленный обычным способом налог оказался меньше минимального․
Разницу между уплаченным минимальным налогом и налогом‚ рассчитанным в обычном порядке‚ можно включить в расходы следующих лет․
Авансовые платежи и сроки уплаты
Налог уплачивается авансовыми платежами по итогам каждого квартала:
- за I квартал — до 28 апреля;
- за полугодие — до 28 июля;
- за 9 месяцев — до 28 октября;
- итоговый налог за год — до 28 апреля следующего года․
Декларация по УСН подаётся один раз в год — до 25 апреля․
Страховые взносы ИП
Помимо налога по УСН‚ предприниматель обязан платить страховые взносы․
Фиксированные взносы «за себя»
Каждый ИП платит фиксированные взносы на пенсионное и медицинское страхование независимо от того‚ ведётся ли деятельность и есть ли доход․ Размер взносов ежегодно индексируется․ С 2026 года в России меняется порядок расчёта страховых взносов для индивидуальных предпринимателей‚ поэтому актуальную сумму следует уточнять на сайте ФНС․
Дополнительный взнос 1%
Если доходы за год превысили 300 000 рублей‚ уплачивается дополнительный взнос на пенсионное страхование, 1% с суммы превышения․ Для ИП на УСН «Доходы минус расходы» базой для расчёта этого взноса‚ по позиции ФНС и Верховного Суда‚ является разница между доходами и расходами‚ что существенно снижает нагрузку․
Взносы за работников
Если у ИП есть наёмные сотрудники‚ он дополнительно платит:
- страховые взносы с выплат работникам по единому тарифу;
- взносы на травматизм в Социальный фонд России;
- удерживает и перечисляет НДФЛ 13–22% как налоговый агент․
Важно: на УСН «Доходы минус расходы» страховые взносы (за себя и за работников) включаются в состав расходов и уменьшают налоговую базу․
НДС на УСН: изменения 2026 года
Одно из самых заметных изменений последнего времени, реформирование НДС для «упрощенцев»:
- повышение базовой ставки НДС с 20% до 22%;
- поэтапное снижение порога доходов для освобождения от НДС на УСН, предприниматели с меньшей выручкой‚ чем раньше‚ становятся плательщиками НДС;
- плательщики УСН‚ превысившие порог‚ могут выбирать между общеустановленными ставками (с правом на вычеты) и пониженными специальными ставками (без вычетов)․
ИП на УСН «Доходы минус расходы» следует заранее оценить‚ какой вариант уплаты НДС выгоднее‚ и учитывать входной НДС при формировании цен․
Налоговые каникулы для новых ИП
Для вновь зарегистрированных индивидуальных предпринимателей в 2026 году может применяться ставка 0% в течение первых двух лет работы‚ если соответствующий закон принят в регионе․ Об этом сказано‚ в частности‚ в пункте 25 письма ФНС России от № СД-4-3/11836․ Каникулы распространяются на ИП в производственной‚ социальной‚ научной сферах и сфере бытовых услуг․
Какие налоги УСН заменяет
Применение упрощёнки освобождает ИП от уплаты:
- НДФЛ с доходов от предпринимательской деятельности;
- налога на имущество физлиц‚ используемого в бизнесе (кроме объектов‚ облагаемых по кадастровой стоимости);
- НДС (при соблюдении лимита доходов для освобождения)․
Однако при наличии соответствующих объектов ИП платит транспортный‚ земельный налог‚ налог на имущество по кадастровой стоимости‚ торговый сбор (в Москве) и другие обязательные платежи․
Практические рекомендации
- Собирайте все подтверждающие документы — без них расходы не примут‚ а налог доначислят․
- Следите за лимитами по доходам‚ численности работников и остаточной стоимости основных средств․
- Сравнивайте налог с минимальным по итогам года‚ чтобы правильно рассчитать платёж․
- Учитывайте изменения 2026 года по НДС и страховым взносам, заранее пересчитайте налоговую нагрузку․
- Проверяйте региональные льготы, пониженные ставки и налоговые каникулы могут существенно снизить платежи․
- Ведите книгу учёта доходов и расходов (КУДиР) — это обязательный регистр налогового учёта на УСН․
ИП на УСН «Доходы минус расходы» платит единый налог по ставке до 15% с разницы между доходами и расходами (но не менее 1% от доходов)‚ фиксированные страховые взносы за себя‚ дополнительный взнос 1% с превышения дохода над 300 000 рублей‚ а при наличии работников — взносы и НДФЛ за них․ С 2026 года к этому добавляются новые правила по НДС: повышенная ставка 22% и снижение порога освобождения․ Грамотный учёт расходов‚ внимание к лимитам и использование региональных льгот позволяют законно минимизировать налоговую нагрузку и избежать претензий со стороны ФНС․