Упрощённая система налогообложения (УСН) — один из самых популярных налоговых режимов среди индивидуальных предпринимателей в России. В 2022 году правила применения УСН претерпели изменения: были введены повышенные ставки для тех, кто превысил стандартные лимиты. В этой статье подробно разберём, какие налоги платил ИП на упрощёнке в 2022 году, как рассчитывался налог и в какие сроки его нужно было перечислять.
Что такое УСН и какие налоги она заменяет
Упрощённая система налогообложения — специальный режим, который позволяет ИП платить один налог вместо нескольких. Применяя УСН, предприниматель освобождается от уплаты:
- НДФЛ с доходов от предпринимательской деятельности;
- налога на имущество физических лиц (по имуществу, используемому в бизнесе, за исключением объектов, облагаемых по кадастровой стоимости);
- НДС (кроме НДС при импорте товаров и в ряде иных случаев).
При этом ИП на УСН обязан уплачивать страховые взносы за себя и за работников (при их наличии), а также НДФЛ и взносы с выплат сотрудникам.
Объекты налогообложения и ставки в 2022 году
На УСН существует два объекта налогообложения, и от выбора зависит ставка налога:
УСН «Доходы»
Стандартная ставка — 6% от суммы всех доходов. Региональные власти вправе снижать ставку до 1% для отдельных категорий налогоплательщиков. Например, во многих субъектах РФ действовали пониженные ставки для поддержки малого бизнеса.
УСН «Доходы минус расходы»
Стандартная ставка — 15% от разницы между доходами и расходами. Регионы могли снижать её до 5%. Кроме того, для этого объекта предусмотрен минимальный налог, 1% от доходов, который уплачивается, если рассчитанный налог оказался меньше этой величины или получен убыток.
Повышенные ставки 2022 года: 8% и 20%
Важное нововведение 2022 года — изменение лимитов и порядка применения повышенных ставок. По обновлённым правилам бизнес, который превысил стандартные лимиты, не «слетал» с УСН, а продолжал работать на упрощёнке, но платил налог по повышенной ставке:
- 8%, для объекта «Доходы»;
- 20% — для объекта «Доходы минус расходы».
Повышенные ставки применялись, если:
- доходы превысили 150 млн рублей (с учётом коэффициента-дефлятора в 2022 году лимит составлял 164,4 млн рублей), но не превысили 200 млн рублей (с дефлятором — 219,2 млн рублей);
- средняя численность работников превысила 100 человек, но не превысила 130 человек.
Повышенная ставка применялась к части налоговой базы начиная с квартала, в котором произошло превышение. Именно с расчётом налога по повышенным ставкам у части ИП и организаций возникали сложности при подготовке декларации за 2022 год.
Как рассчитывался налог на УСН в 2022 году
Расчёт для УСН «Доходы» (6%)
Формула расчёта:
Налог = Доходы × 6%
Пример: доход ИП за квартал составил 34 000 рублей. Налог: 34 000 × 6% = 2 040 рублей.
При этом ИП без работников вправе уменьшить налог на всю сумму уплаченных за себя страховых взносов (вплоть до нуля), а ИП с работниками, не более чем на 50%.
Расчёт для УСН «Доходы минус расходы» (15%)
Формула расчёта:
Налог = (Доходы − Расходы) × 15%
Этот вариант выгоден предпринимателям, у которых расходы составляют значительную долю доходов (как правило, более 60–65%). Важно помнить про минимальный налог в размере 1% от доходов.
Сроки уплаты налога и сдачи отчётности в 2022 году
Плательщики УСН перечисляют налог четыре раза в год:
- авансовый платёж за I квартал — до 25 апреля;
- авансовый платёж за полугодие — до 25 июля;
- авансовый платёж за 9 месяцев — до 25 октября;
- налог по итогам года — для ИП до 30 апреля следующего года.
Декларация по УСН для ИП сдаётся один раз в год, до 30 апреля года, следующего за отчётным.
Страховые взносы ИП в 2022 году
Помимо налога по УСН, предприниматель уплачивал фиксированные страховые взносы за себя:
- на обязательное пенсионное страхование — 34 445 рублей;
- на обязательное медицинское страхование — 8 766 рублей;
- дополнительно 1% на пенсионное страхование с доходов свыше 300 000 рублей в год.
В 2022 году ИП на УСН платили налог по ставкам 6% («Доходы») или 15% («Доходы минус расходы»), а при превышении лимитов — по повышенным ставкам 8% и 20%. Регионы могли снижать стандартные ставки. Выбор объекта налогообложения зависел от доли расходов в бизнесе: при небольших затратах выгоднее УСН 6%, при существенных, УСН 15%. Не забывайте, что с 2025 года повышенные ставки 8% и 20% отменены, а правила применения УСН существенно изменились, поэтому для актуальных расчётов следует ориентироваться на действующее законодательство.