Упрощённая система налогообложения (УСН), самый популярный режим среди индивидуальных предпринимателей, занимающихся розничной торговлей. Она позволяет существенно снизить налоговую нагрузку и упростить отчётность. Разберём подробно, какие налоги платит ИП на УСН в рознице, какие изменения вступили в силу в 2025–2026 годах и на что обратить внимание.
Что заменяет УСН
Применяя упрощёнку, ИП освобождается от уплаты:
- НДФЛ — с доходов от предпринимательской деятельности;
- налога на имущество физлиц, по имуществу, используемому в бизнесе (кроме объектов, облагаемых по кадастровой стоимости, например торговых центров);
- НДС — но с важными оговорками, о которых ниже.
Основной налог на УСН: два варианта
Предприниматель сам выбирает объект налогообложения:
УСН «Доходы» — 6%
Налог считается со всей выручки без учёта расходов. Ставка может быть снижена региональными законами до 1%. Этот вариант выгоден, если доля расходов в торговле невелика (менее 60% от выручки). Важное преимущество: налог можно уменьшить на уплаченные страховые взносы — ИП без работников вплоть до нуля, с работниками — максимум на 50%.
УСН «Доходы минус расходы» — 15%
Налог платится с разницы между доходами и документально подтверждёнными расходами. Регионы могут снижать ставку до 5%. Подходит для розницы с высокой закупочной стоимостью товара. Действует правило минимального налога: даже при убытке нужно заплатить 1% от доходов.
НДС для упрощенцев: новые правила 2025–2026 годов
Это ключевое изменение последних лет, которое напрямую затрагивает розничную торговлю:
- С 2025 года плательщиками НДС стали упрощенцы с доходом свыше 60 млн рублей в год;
- С 2026 года порог освобождения от НДС снижен до 20 млн рублей.
Если годовой доход ИП превысил 20 млн рублей, он обязан начислять НДС. При этом можно выбрать:
- пониженные ставки 5% (при доходе до 250 млн руб.) или 7% (до 450 млн руб.), без права на вычеты входного НДС;
- стандартную ставку 20% (10% для отдельных товаров) — с правом на вычеты.
Для розничного ИП с небольшими оборотами (до 20 млн рублей в год) НДС по-прежнему платить не нужно.
Страховые взносы ИП
Независимо от наличия дохода ИП платит фиксированные взносы за себя. В 2026 году фиксированная часть составляет порядка 57 000 рублей (сумма ежегодно индексируется). Дополнительно уплачивается 1% с дохода свыше 300 000 рублей в год.
Если у ИП есть наёмные работники, дополнительно платятся:
- страховые взносы с зарплаты сотрудников (единый тариф — 30% в пределах базы);
- взносы на травматизм (от 0,2% в зависимости от класса риска);
- НДФЛ 13–22% удерживается из зарплаты работников как налоговым агентом.
Другие возможные платежи в розничной торговле
- Торговый сбор — актуален для Москвы при торговле через объекты стационарной и нестационарной сети;
- Налог на имущество по кадастровой стоимости — если торговая точка входит в региональный перечень;
- Транспортный и земельный налоги — при наличии автомобилей и участков в собственности;
- НДС при импорте товаров — платится всеми упрощенцами независимо от выручки.
Отчётность ИП на УСН в рознице
- Декларация по УСН, раз в год, до 25 апреля;
- Авансовые платежи по налогу — ежеквартально, до 28 числа;
- КУДиР (книга учёта доходов и расходов) — ведётся постоянно;
- При наличии работников — расчёт по страховым взносам, персонифицированные сведения, 6-НДФЛ;
- При превышении лимита по НДС — ежеквартальная декларация по НДС;
- Кассовая отчётность — онлайн-касса обязательна почти для всей розницы.
На что обратить внимание в 2026 году
Снижение порога по НДС до 20 млн рублей привело к тому, что некоторые предприниматели искусственно делят выручку между несколькими ИП, чтобы избежать НДС. ФНС активно выявляет такие схемы дробления бизнеса: при доначислении налогов придётся заплатить не только НДС, но и пени со штрафами. Безопаснее заранее планировать нагрузку и при росте оборотов выбирать оптимальную ставку НДС.
Для ИП в розничной торговле на УСН основные платежи — это налог по ставке 6% или 15%, фиксированные страховые взносы и 1% с дохода свыше 300 тысяч рублей. С 2026 года при выручке более 20 млн рублей добавляется НДС. Правильный выбор объекта налогообложения и своевременный учёт изменений законодательства помогут законно минимизировать налоговую нагрузку и избежать претензий со стороны налоговой службы.