Общая система налогообложения (ОСНО) — базовый режим, который применяется к ООО по умолчанию, если компания не подала уведомление о переходе на спецрежим․ Разберём подробно, какие налоги платит ООО на ОСНО, по каким ставкам и как рассчитать итоговую нагрузку․
Какие налоги платит ООО на ОСНО
Основные обязательные платежи для организации на общей системе:
- НДС (налог на добавленную стоимость), основная ставка 22% (с 2026 года), пониженные ставки 10% и 0%;
- Налог на прибыль организаций — ставка 25% с 2025 года (ранее 20%);
- Налог на имущество организаций — до 2,2% от среднегодовой стоимости (ставку устанавливает регион);
- Страховые взносы за сотрудников — базовая ставка 30%, для МСП с выплат свыше МРОТ, 15%, для обрабатывающих производств — 7,6%;
- НДФЛ с зарплаты работников — как налоговый агент (ставки от 13% до 22% по прогрессивной шкале);
- Транспортный и земельный налоги — при наличии соответствующих объектов․
НДС: сколько и как платить
НДС — самый сложный налог на ОСНО․ С 2026 года основная ставка составляет 22%․ Для социально значимых товаров (продукты питания, детские товары, медикаменты) действует ставка 10%, для экспорта — 0%․
Формула расчёта НДС к уплате:
НДС к уплате = НДС исходящий (с продаж) − НДС входящий (от поставщиков) + НДС восстановленный
При получении аванса от покупателя НДС исчисляется по расчётной ставке 22/122 или 10/110․ Налог уплачивается ежемесячно равными долями по итогам квартала, декларация сдаётся ежеквартально в электронном виде․
Освобождение от НДС возможно по ст․ 145 НК РФ, если выручка за три предшествующих месяца не превысила 2 млн рублей․
Налог на прибыль
Ставка налога на прибыль с 2025 года — 25%: 8% направляется в федеральный бюджет, 17% — в региональный (регионы могут снижать свою часть для отдельных категорий)․
Формула расчёта:
Налог на прибыль = (Доходы − Расходы) × 25%
Важно: расходы должны быть экономически обоснованы и документально подтверждены․ Уплата производится авансовыми платежами (ежемесячно или ежеквартально), декларация сдаётся по итогам каждого отчётного периода и года․
Пример расчёта налоговой нагрузки
Допустим, ООО за квартал получило выручку 12 200 000 руб․ (в т․ч․ НДС 22%), расходы без НДС составили 7 000 000 руб;, входящий НДС от поставщиков, 1 400 000 руб․
- НДС исходящий: 12 200 000 × 22/122 = 2 200 000 руб․
- НДС к уплате: 2 200 000 − 1 400 000 = 800 000 руб․
- Налоговая база по прибыли: 10 000 000 − 7 000 000 = 3 000 000 руб․
- Налог на прибыль: 3 000 000 × 25% = 750 000 руб․
Плюсы и минусы ОСНО для ООО
Преимущества
- Нет ограничений по выручке, числу сотрудников и видам деятельности;
- Можно работать с крупными контрагентами — плательщиками НДС;
- Убыток можно переносить на будущие периоды;
- Нет минимального налога — при убытке налог на прибыль не платится․
Недостатки
- Высокая налоговая нагрузка;
- Сложный учёт — требуется квалифицированный бухгалтер;
- Большой объём отчётности;
- Повышенное внимание налоговых органов к вычетам НДС․
ООО на ОСНО платит НДС (22%, 10% или 0%), налог на прибыль (25%), налог на имущество (до 2,2%) и страховые взносы (30% и более)․ Реальная нагрузка зависит от доли расходов с НДС, региона и льгот․ ОСНО выгодна компаниям с крупными оборотами и контрагентами-плательщиками НДС, а малому бизнесу стоит сравнить режим с УСН на калькуляторе налоговой нагрузки․