Общая система налогообложения (ОСНО) — это базовый режим, на котором по умолчанию оказываются все вновь созданные ООО, если они не подали заявление о переходе на специальный режим (УСН, АУСН, ЕСХН или патент). На ОСНО нет ограничений по доходам, числу сотрудников или виду деятельности (кроме банков, страховщиков и гемблинга, у которых свои особенности), однако она требует ведения полноценного бухгалтерского и налогового учета и подразумевает наибольшую налоговую нагрузку.

С 1 января 2025 года вступили в силу ключевые изменения по ставкам основных федеральных налогов (ФЗ от № 389-ФЗ), которые актуальны для отчетности за 2025 год и последующие периоды. Ниже представлен актуальный на 2025–2026 годы перечень налогов, ставок и отчетности для ООО на ОСНО.

Основные федеральные налоги

Это «три кита» налоговой нагрузки ООО на ОСНО. Их уплата и отчетность идут в федеральный бюджет.

Налог на прибыль организаций (НП)

• Ставка с 2025 года: 25% (ранее 20%).
• Распределение: 3% — федеральный бюджет, 22% — региональный бюджет (субъект РФ может установить сниженную ставку по региональной доле до 13,5% для отдельных категорий плательщиков, итоговая ставка не ниже 16,5%).
• Объект налогообложения: Прибыль (доходы минус расходы), определенная по правилам Главы 25 НК РФ. Учет ведется по накоплению.
• Авансовые платежи: Ежемесячно или поквартально (на выбор организации, закрепляется в учетной политике). С 2025 года для большинства компаний установлен ежемесячный порядок уплаты авансов по фактической прибыли за отчетный период.
• Сроки уплаты: Не позднее 28-го числа месяца, следующего за отчетным периодом (квартал/месяц). Годовой расчет, до 28 марта следующего года.
• Отчетность: Декларация по налогу на прибыль сдается ежегодно до 28 марта года, следующего за отчетным.

Налог на добавленную стоимость (НДС)

• Ставки с 2025 года:
  • 22% — основная ставка (ранее 20%);
  • 10%, сниженная (реализация социально значимых товаров, детских товаров, периодических изданий и т.д.);
  • 0% — экспорт, международная перевозка и др.
• Расчет: «НДС к исчислению» минус «НДС вычетный» (по покупкам, импорту, авансам).
• Период: Квартал.
• Сроки уплаты: Не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом (платежи производятся тремя равными долями за каждый месяц квартала или единовременно).
• Отчетность: Декларация по НДС сдается поквартально до 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом.
• Важно: С 2025 года отменен порог освобождения от НДС для малых предприятий (доход 60 млн руб.), теперь он действует только для АУСН.

НДФЛ (Налог на доходы физических лиц) — роль налогового агента

ООО не платит НДФЛ за свой счет, но обязано удерживать и перечислять его за сотрудников и других физлиц (наемные работники, граждане по ГПХ, нерезиденты, получатели дивидендов).

• Ставки для налоговых резидентов РФ (с 2025 года по шкале прогрессивного налогообложения):
  • 13% — доход до 2,4 млн руб. в год;
  • 15% — доход от 2,4 до 5 млн руб.;
  • 18% — доход от 5 до 20 млн руб.;
  • 20% — доход от 20 до 50 млн руб.;
  • 22% — доход свыше 50 млн руб.
• Нерезиденты: 30% (если не предусмотрено иное международным договором).
• Дивиденды: 13% (резиденты), 15% (нерезиденты), 22% (резиденты при выплате через номинальных держателей/зарубежные структуры).
• Сроки перечисления: Не позднее следующего дня после выплаты дохода (зарплаты, аванса, дивидендов).
• Отчетность:
  • Расчет по удержанным суммам (6-НДФЛ), ежемесячно (с 2025 года), до 20-го числа следующего месяца (за декабрь — до 20 января).
  • Справка 2-НДФЛ — ежегодно до 28 февраля (в электронном виде до 15 марта) следующего года.

Страховые взносы (не налоги, но обязательные платежи)

Уплачиваются в Социальный фонд России (СФР) за каждого работника и за себя (директора, если он наемник).

• Общая ставка: 30% от фонда оплаты труда (ФОТ) в пределах лимита (базы).
  • Пенсионное страхование — 22% (в пределах базы);
  • Медицинское страхование (ОМС) — 5,1% (без лимита базы);
  • Социальное страхование (ВНиМ) — 2,9% (в пределах базы).
• Сниженные ставки: Для ИТ-компаний (аккредитованных), СКОЛКОВО, жителей ТОР/ПТО — 7,6% (6% Пенс. + 1,6% ОМС) на доходы сверх МРОТ (на доходы в пределах МРОТ — 30%).
• Лимит базы на 2025 год: 2 759 000 руб. (на Пенсионное и Социальное страхование). На ОМС лимита нет.
• Травмоопасность: Дополнительные тарифы (от 0,1% до 8,5%) по классам профессионального риска — только на Пенсионное страхование (в пределах базы).
• Сроки уплаты: Не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем начисления зарплаты.
• Отчетность: Единый отчет ЕСВ (ранее РСВ), ежемесячно до 20-го числа следующего месяца (за декабрь — до 15 января).

Региональные и местные налоги

Устанавливаются законами субъектов РФ и нормативными актами муниципалитетов. Наличие и ставки зависят от расположения имущества/земли/транспорта.

Налог на имущество организаций (Региональный)

• Плательщики: Организации, имеющие на балансе недвижимое имущество (здания, сооружения, помещения) кадастровой стоимостью или средней годовой стоимостью (для имущества без кадастровой стоимости).
• Ставка: Макс. 2,2% (устанавливается законом региона). Для имущества, входящего в ЕГРН (кадастровая стоимость) — ставка применяется к кадастровой стоимости. Для прочего — к средней годовой остаточной стоимости.
• Льготы: Регионы могут предоставлять освобождение для малых предприятий, вновь созданных объектов инвестиций и т.д.
• Авансовые платежи: Поквартально (порядок устанавливается законом региона).
• Отчетность: Декларация — ежегодно до 30 марта (или иного срока, установленного регионом) следующего года.

Транспортный налог (Региональный)

• Объект: Транспортные средства (авто, мото, яхты, самолеты и т.д.), зарегистрированные за ООО в ГИБДД/Гостехнадзоре.
• Ставки: Устанавливаются законом региона (в руб. за 1 л;с. или за 1 кВт).
• Расчет: Налоговая служба сама рассчитывает и присылает уведомление (платежное поручение) к 1 декабря текущего года за прошлый год. Самостоятельно декларацию сдавать не нужно.

Земельный налог (Местный)

• Объект: Земельные участки в собственности или пожизненном наследническом владении/бессрочном пользовании.
• Ставки: Устанавливаются муниципалитетом (не выше 0,3% — для сельхозназначения/ЖКХ/ИЖС, не выше 1,5% — для остальных).
• Расчет: Налоговая служба присылает уведомление. Декларация сдается только если есть объекты, по которым не пришло уведомление, или при изменении параметров.

Торговый сбор (Местный), при наличии

• Вводится решением представительного органа муниципального образования на территории определенных торговых мест (рынки, ярмарки, стационарные торговое места без помещения). Платится за право ведения торговли.

Специальные налоги (при наличии объекта налогообложения)

Если ООО занимается специфической деятельностью, добавляются:

• Акцизы (производство/ввоз алкоголя, табака, нефтепродуктов, авто и т.д.) — помесячно, декларация до 20-го числа;
• Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ);
• Водный налог (водопользование);
• Экологический сбор (за негативное воздействие на среду);
• Сбор за пользование объектами животного мира/водными биоресурсами.

Особенности ООО без сотрудников (только директор-учредитель)

Если в штате только генеральный директор (по трудовому договору):

• Налог на прибыль, НДС, имущественные налоги — платятся в общем порядке.
• Страховые взносы за директора — платятся в общем порядке (30% от ФОТ в пределах базы).
• НДФЛ за директора — удерживается и перечисляется как налоговым агентом.
• Минимальные взносы «за себя» (как для ИП) ООО не платит. Если директор не получает зарплату (ФОТ = 0), взносы не начисляются (но и стаж/пенсионные коэффициенты не формируются).
• Отчетность сдается в стандартном объеме (НДС, Прибыль, 6-НДФЛ, ЕСВ, имущественные декларации).

Календарь ключевых сроков сдачи отчетности (актуально на 2025–2026 гг.)

Плюсы и минусы ОСНО для ООО в 2025–2026 гг.

Плюсы:

• Работа с крупными контрагентами: Многие крупные компании и госзаказчики работают только с плательщиками НДС (нужен «входящий» НДС для вычета).
• Возврат НДС: Возможность получить возврат НДС из бюджета (экспорт, инвестиционные проекты, превышение вычета над начислением).
• Нет ограничений: По доходам, численности персонала, видам деятельности, стоимости основных средств.
• Учет расходов по прибыли: Можно списывать обоснованные и документированно подтвержденные расходы (на УСН «Доходы-Расходы» список расходов закрытый и жесткий).
• Инвестиционный налоговый вычет: Возможность уменьшить базу по налогу на прибыль на сумму затрат на приобретение/создание основных средств (до 90% налога).
• Резервы: Право создавать резервы под сомнительные долги, отпуска, ремонт ОС, снижает базу по прибыли.

Минусы:

• Высокая налоговая нагрузка: НП 25% + НДС 22% + Взносы 30% + Имущество ~2% = эфективная нагрузка часто превышает 40-45% от чистой прибыли/ФОТ.
• Сложный учет: Обязательный полный бухгалтерский учет (ПБУ/МСФО), налоговый учет по прибыли (разные правила признания доходов/расходов, амортизации), учет НДС (книги покупок/продаж, счет-фактуры). Требует квалифицированного бухгалтера или аутсорсинга.
• Риски камеральных проверок: НДС и Прибыль — самые проверяемые налоги (АСК НДС-2, СКНП). Ошибки в вычетах или расходах влекут доп. начисления, штрафы, пени.
• Кассовая дисциплина: Обязательное применение ККТ (ФФД 1.2) при расчетах с физлицами, передача данных в ОФД.
• Электронный документооборот (ЭДО): Обязательный обмен УПД/СЧФ в электронном виде с контрагентами (с 2025 года для почти всех).

Кому подходит ОСНО в текущих условиях?

1. Компании, работающие по НДС с крупными плательщиками НДС (B2B, госзаказ, розница через крупные сети).
2. Экспортеры (ставка НДС 0%, возврат «входного» НДС).
3. Организации с высокими затратами на закупки/производство/зарплаты/амортизацию, где вычет НДС и расходы по прибыли перекрывают нагрузку.
4. Компании, превысившие лимиты УСН/АУСН (доход > 265,8 млн руб. в 2024 г., > 300 млн руб. в 2025 г. для УСН; > 60 млн руб. для АУСН).
5. Инвестиционные проекты с возможностью применения инвестиционного вычета по налогу на прибыль.

Важные изменения с 2025 года, о которых нельзя забывать

• Ставка НП 25% (ФЗ-389). Пересчитайте авансовые платежи и годовой расчет.
• Ставка НДС 22% / 10%. Обновите настройки в 1С/учетной системе, шаблоны счетов-фактур (СЧФ/УПД), цены в договорах (если цены «с НДС» — налог вырос, если «без НДС» — выручка упала).
• Прогрессивная шкала НДФЛ для резидентов. Настройте расчет зарплаты: отслеживайте накопленный доход сотрудника с начала года для применения ставок 15%, 18%, 20%, 22%.
• Ежемесячная сдача 6-НДФЛ (вместо поквартальной). Срок — 20-е число.
• Единый налоговый платеж (ЕНП) и Единый налоговый счет (ЕНС) — все платежи (налоги, взносы, пени, штрафы) перечисляются единым платежом по одному КБК. Сальдо на ЕНС должно быть положительным к срокам уплаты.
• Лимиты УСН/АУСН увеличены (с 2025 г. доход до 300 млн руб. для УСН, до 60 млн руб. для АУСН, персонал до 130 чел.). Оцените, не выгоднее ли перейти на УСН «Доходы-Расходы» (ставка 15% / 5-15%) или АУСН (1-2%), если вы вписываетесь в лимиты.

ООО на ОСНО в 2025–2026 годах платит базовый набор: Налог на прибыль (25%), НДС (22%/10%), НДФЛ (как агент), Страховые взносы (30%), а также региональные/местные налоги при наличии объектов. Налоговая нагрузка существенно выросла из-за повышения ставок НП и НДС с 2025 года.

Выбор ОСНО оправдан, только если бизнес работает по цепочке НДС, экспортирует, имеет высокую материальную отгрузку/затраты на персонал (большие вычеты/расходы) или вынужденно вырос за лимиты специальных режимов. Для малого бизнеса без НДС-цепочек АУСН или УСН «Доходы-Расходы» чаще оказываются экономически эффективнее за счет низких ставок и упрощенного учета.

Данная статья носит информационный характер. Для расчета точной налоговой нагрузки и заполнения деклараций обратитесь к профессиональному бухгалтеру или аудитору с учетом специфики вашей деятельности и региона регистрации.