Упрощённая система налогообложения (УСН), один из самых популярных спецрежимов для малого и среднего бизнеса в России. Она позволяет ООО существенно снизить налоговую нагрузку и упростить ведение учёта. В этой статье подробно разберём, какие налоги платит ООО на УСН, какие ставки и лимиты действуют, какую отчётность нужно сдавать и в какие сроки.
Что такое УСН и кто может её применять
УСН — это специальный налоговый режим, при котором организация платит один налог вместо нескольких. ООО на упрощёнке освобождается от уплаты:
- налога на прибыль организаций;
- налога на имущество (кроме объектов, облагаемых по кадастровой стоимости);
- НДС (с определёнными оговорками, с 2025 года упрощенцы с доходом свыше установленного порога становятся плательщиками НДС по пониженным или общим ставкам);
Применять УСН вправе организации, которые соответствуют установленным критериям:
- годовой доход не превышает установленный лимит (с учётом коэффициента-дефлятора);
- средняя численность работников — не более 130 человек;
- остаточная стоимость основных средств — в пределах установленного лимита;
- доля участия других организаций в уставном капитале — не более 25%;
- у организации нет филиалов.
Два объекта налогообложения
ООО на УСН может выбрать один из двух объектов налогообложения:
УСН «Доходы»
Налоговая база — все полученные доходы в денежном выражении. Стандартная ставка — 6%. Регионы вправе снижать её до 1%. Этот вариант выгоден компаниям с небольшими расходами (обычно если расходы составляют менее 60% от доходов).
УСН «Доходы минус расходы»
Налоговая база — разница между доходами и документально подтверждёнными расходами. Стандартная ставка — 15%, регионы могут снижать её до 5%. При этом действует правило минимального налога: даже при убытке нужно заплатить 1% от доходов.
Повышенные ставки при превышении лимитов
Если в течение года доходы ООО превысили базовый лимит или численность работников превысила 100 человек (но не более 130), применяются повышенные ставки:
- 8%, для объекта «Доходы»;
- 20%, для объекта «Доходы минус расходы»;
Повышенная ставка применяется начиная с квартала, в котором произошло превышение. Если превышены максимальные лимиты (по доходам или численности свыше 130 человек), право на УСН утрачивается, и организация переходит на общую систему налогообложения.
Региональные особенности ставок
Субъекты РФ вправе устанавливать пониженные ставки УСН. Например, в Москве для объекта «Доходы» действует ставка 6%, а в некоторых регионах при определённых условиях она может составлять всего 1%. Важный нюанс: если организация в течение года меняет регион регистрации, применяется ставка того субъекта, где налогоплательщик состоял на учёте на начало налогового периода, — такая норма введена законом от № 362-ФЗ.
Как рассчитать налог
Налог на УСН рассчитывается нарастающим итогом с начала года. Порядок расчёта:
- Определите налоговую базу (доходы или доходы минус расходы).
- Умножьте базу на ставку налога.
- Вычтите ранее уплаченные авансовые платежи.
На объекте «Доходы» налог можно уменьшить на сумму уплаченных страховых взносов: ООО с работниками — не более чем на 50%. На объекте «Доходы минус расходы» взносы включаются в состав расходов.
Сроки уплаты налога и сдачи отчётности
ООО на УСН уплачивает авансовые платежи по итогам каждого квартала — не позднее 28-го числа месяца, следующего за отчётным периодом. Налог по итогам года организации платят не позднее 28 марта следующего года.
Декларация по УСН сдаётся один раз в год — не позднее 25 марта года, следующего за отчётным. Форма декларации периодически обновляется, поэтому перед сдачей нужно проверить актуальный бланк.
КУДиР, книга учёта доходов и расходов
Все упрощенцы обязаны вести книгу учёта доходов и расходов (КУДиР). В ней отражаются хозяйственные операции, формирующие налоговую базу. КУДиР можно вести в электронном виде, сдавать её в налоговую не нужно, но хранить и предъявлять по требованию ФНС обязательно. За отсутствие книги предусмотрены штрафы.
Отчётность за сотрудников
Если у ООО есть наёмные работники, помимо декларации по УСН необходимо сдавать:
- Расчёт по страховым взносам (РСВ) — ежеквартально;
- 6-НДФЛ — ежеквартально и по итогам года;
- Персонифицированные сведения о физлицах — ежемесячно;
- ЕФС-1 — в Социальный фонд России (разделы по стажу, кадровым событиям, взносам на травматизм);
- Статистическую отчётность, по запросу Росстата.
Кроме того, ООО на УСН обязано вести бухгалтерский учёт и сдавать годовую бухгалтерскую отчётность в ФНС не позднее 31 марта.
Изменения последних лет
Налоговая реформа 2025 года существенно перестроила упрощённую систему. Ключевые новшества:
- упрощенцы с доходом свыше установленного порога стали плательщиками НДС (с возможностью выбора пониженных ставок без права на вычеты или общих ставок с вычетами);
- обновлены лимиты доходов с учётом коэффициентов-дефляторов;
- изменены формы декларации по УСН и КУДиР;
- скорректирован порядок уменьшения налога на страховые взносы;
- обновлены коды доходов и вычетов в расчёте 6-НДФЛ в связи с новой шкалой ставок НДФЛ.
УСН остаётся выгодным и удобным режимом для ООО малого и среднего бизнеса. Чтобы избежать штрафов и доначислений, важно следить за лимитами доходов и численности, своевременно платить авансовые платежи, вести КУДиР и сдавать всю отчётность в срок. Рекомендуется регулярно отслеживать изменения законодательства и региональные ставки, это поможет оптимизировать налоговую нагрузку законными способами.