Выбор системы налогообложения — одно из ключевых решений при регистрации и ведении бизнеса в виде Общества с ограниченной ответственностью (ООО). От этого выбора зависит набор обязательных платежей, ставки, порядок расчета и сдачи отчетности. В статье подробно разбираем все налоги и взносы, актуальные для 2024–2026 годов с учетом последних законодательных изменений (в т.ч. ФЗ от № 259-ФЗ, изменениями в НК РФ с 2025 года).

Основные системы налогообложения для ООО

ООО может работать на одной из следующих систем (режимов):

• ОСНО, Общая система налогообложения (по умолчанию, если не подано заявление на переход на спецрежим).
• УСН — Упрощенная система налогообложения (доходы или доходы минус расходы).
• АУСН — Автоматизированная упрощенная система налогообложения (с 2023 года).
• ПСН — Патентная система налогообложения (только для определенных видов деятельности и при числе сотрудников до 15 человек).
• ЕСХН — Единый сельскохозяйственный налог (для сельхозпроизводителей).

Важно: С 2025 года введены новые пороговые значения доходов и численности персонала для применения спецрежимов (УСН, АУСН, ПСН). Их превышение ведет к потере права на режим с начала следующего квартала.

—

Общая система налогообложения (ОСНО)

На ОСНО компания платит полный набор налогов. Это обязательный режим для крупных компаний и организаций, не имеющих права на спецрежимы (банки, страховщики, производство подакцизных товаров и т.д.).

НДС (Налог на добавленную стоимость)

С 1 января 2025 года ставки НДС изменены (ст. 164 НК РФ):

• 20% — базовая ставка (ранее 20%, сохранена для большинства товаров/работ/услуг).
• 10% — льготная ставка (продукты питания, детские товары, лекарства, периодическая печать и др.).
• 0% — экспорт, международная перевозка и др.

Примечание: В интернет-источниках встречается упоминание ставки 22% — это, вероятно, отсылка к плановым обсуждениям или ошибочной интерпретации. На 2025 год в НК РФ закреплена ставка 20%.

Организации на УСН/АУСН/ПСН, доходы которых превысили 60 млн руб. за 3 последовательных месяца, становятся плательщиками НДС (с 2025 г. порог снижен с 200 млн до 60 млн руб.).

Налог на прибыль организаций

С 1 января 2025 года установлена новая базовая ставка — 25% (ранее 20%).

• 3% — в бюджет РФ (федеральный центр).
• 22% — в бюджет субъекта РФ (регионы могут снизить до 13,5% для отдельных категорий плательщиков, итого минимум 16,5%).

Для IT-компаний (со статусом участника IT-хаба или аккредитованных) сохраняется пониженная ставка 0% (до 2028 г.) при выполнении условий (доля доходов от IT-деятельности не менее 90%, затраты на НИОКР и зарплаты ИТ-специалистов).

Имущественный налог организаций

Платится только на недвижимое имущество, учтенное на кадастровом учете (кадастровая стоимость). Ставка устанавливается регионами, максимум 2,2%. На имущество, оцененное по кадастровой стоимости (ТЦ, БЦ, нежилые помещения), ставка до 2%. Движимое имущество (оборудование, транспорт) с 2013 года не облагается.

Транспортный, Земельный, Водный налоги

Платятся при наличии соответствующих объектов налогообложения (транспортные средства, земельные участки, водные объекты). Ставки и льготы устанавливаются местными/региональными законами.

—

Упрощенная система налогообложения (УСН)

Самый популярный спецрежим. С 2025 года введены повышенные ставки для компаний, превысивших пороги по доходам или численности персонала.

Пороги для применения УСН (с индексацией на 2024–2026 гг.)

Ставки УСН «Доходы» (объект — выручка)

• Базовая ставка: 6%.
• Минимальная ставка (региональная): до 1%. Регионы вправе снизить для всех или для определенных видов деятельности.
• Повышенная ставка: 8%. Применяется, если доходы > 188,55 млн руб. (индекс 2024 г. — 199,35 млн) но < 265,8 млн руб. (индекс 2024 г. — 265,8 млн) ИЛИ численность > 100 чел. (с 2025 г. порог 100 чел. для повышенных ставок);

Налог уменьшается на страховые взносы за себя и сотрудников (до 50% налога, а для «Доходы минус расходы» — до 100%).

Ставки УСН «Доходы минус расходы» (объект — прибыль)

• Базовая ставка: 15%.
• Минимальная ставка (региональная): до 5%.
• Повышенная ставка: 20%. При тех же условиях превышения порогов, что и для «Доходов».

Минимальный налог (1% от доходов) платится, если расчетный налог по ставке 15%/20% меньше 1% от доходов.

—

Автоматизированная УСН (АУСН)

Новый режим с 2023 года. Не нужно вести КУДиР и сдавать декларацию — налог рассчитывает ФНС на основании данных онлайн-касс и банковских счетов.

• Ставка «Доходы»: 6% (регионы могут снизить до 1%).
• Ставка «Доходы минус расходы»: 15% (регионы могут снизить до 5%).
• Повышенные ставки (8% / 20%) действуют при тех же порогах, что и на обычной УСН.

Ограничения: до 5 сотрудников, доход до 60 млн руб. в год (с 2025 г. порог доходов для АУСН совмещен с общим порогом УСН — 265,8 млн руб. с индексацией, но сохраняется лимит по персоналу 5 чел.).

—

Патентная система налогообложения (ПСН)

Доступна только для определенных видов деятельности (розница, бытовые услуги, такси, общепит без алкоголя и др.) и при числе сотрудников не более 15 человек.

• Налог = Потенциальный доход × 6% (ставка фиксирована законом, регионы не меняют).
• Потенциальный доход устанавливается регионами в зависимости от вида деятельности и региона.
• Патент покупается на срок от 1 до 12 месяцев.
• Налог уменьшается на взносы за себя и сотрудников (до 100%).

—

Обязательные платежи как налоговый агент и работодатель

Независимо от системы налогообложения (кроме случаев отсутствия сотрудников), ООО выступает налоговым агентом и работодателем.

Страховые взносы на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование

• Общая ставка: 30% от фонда оплаты труда (22% ПФР + 5,1% ФОМС + 2,9% ФСС).
• Сниженная ставка 15,1% (только ПФР), на часть доходов сотрудника, превышающую предел базы по ПФР (в 2024 г. — 2 225 000 руб., в 2025 г. — 2 759 000 руб.).
• Льготы: IT-компании (аккредитованные) — 7,6% (6% ПФР + 1,6% ФОМС) на доходы ИТ-специалистов до предела базы. Малые предприятия / СОН, снижение тарифа на травматизм (ФСС) до 0,1%.

НДФЛ (Налог на доходы физических лиц) — удержание за сотрудников

С 2024 года введена прогрессивная шкала для налоговых резидентов РФ (ст. 214.7 НК РФ):

• 13%, доход до 2,4 млн руб. в год.
• 15% — доход от 2,4 до 5 млн руб.
• 18%, доход от 5 до 20 млн руб.
• 20% — доход от 20 до 50 млн руб.
• 22% — доход свыше 50 млн руб.

Для нерезидентов, 30% (кроме ЕАЭС — 13/15/18/20/22% по шкале).

НДФЛ по дивидендам

• 13%, для резидентов РФ (на сумму до 2,4 млн руб. в год по совокупности доходов по шкале НДФЛ, свыше — 15%).
• 15%, для нерезидентов.
• ООО выступает налоговым агентом при выплате дивидендов.

—

Особенности расчета пени (с 2024 года)

Федеральный закон от № 259-ФЗ установил льготный порядок расчета пени за период с по :

• Пеня рассчитывается по ставке 1/300 ключевой ставки ЦБ РФ (вместо классических 1/150 для налогов и 1/300 для взносов).
• Это временная мера поддержки бизнеса на период высокой ключевой ставки.

—

Сводная таблица налоговой нагрузки (ориентировочно)

—

Ключевые изменения 2025–2026 годов, которые нужно учесть

1. Повышение налога на прибыль до 25% — главное изменение для ОСНО. Планируйте чистую прибыль с учетом новой ставки.
2. Снижение порога НДС для УСН до 60 млн руб. — многие средние компании на УСН станут плательщиками НДС (с правом вычета).
3. Повышенные ставки УСН (8% и 20%) — срабатывают при доходах ~200–265 млн руб. или штате > 100 чел. (проверяйте актуальные индексированные пороги каждый год).
4. Прогрессивная шкала НДФЛ — увеличивает нагрузку на ФОТ для высокооплачиваемых сотрудников (топ-менеджмент, IT);
5. Обязательная электронная отчетность, практически все декларации сдаются только в электронном виде через ЭДО/ЛК ФНС.
6. ЕНП (Единый налоговый платеж) и ЕНС (Единый налоговый счет) — все налоги и взносы перечисляются единым платежом в ЕНС. Важно следить за балансом ЕНС и своевременно подавать уведомления о расчете сумм (для авансовых платежей по налогу на прибыль, УСН, НДС).

—

Чек-лист для директора/бухгалтера ООО на 2025 год

• [ ] Проверить, не превышены ли пороги УСН/АУСН/ПСН по итогам 2024 г. (доходы, персонал, ОС).
• [ ] Рассчитать плановую налоговую нагрузку по ОСНО с новой ставкой 25% и НДС 20%.
• [ ] Оценить необходимость регистрации плательщика НДС (если доходы на УСН > 60 млн руб./кв.).
• [ ] Обновить настройки зарплатного ПО под прогрессивную шкалу НДФЛ и новые лимиты баз по взносам (ПФР 2,759 млн руб. в 2025 г.).
• [ ] Проверить применение льгот: IT-ставка 0%/7,6%, региональные снижения УСН/Имущественного налога.
• [ ] Настроить календарь платежей по ЕНС с учетом сроков подачи уведомлений (обычно не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным периодом).
• [ ] Учесть льготную пени 1/300 КС ЦБ при просрочках 2024–2026 гг.

—

Налоговая система для ООО в 2024–2026 годах характеризуется ростом ставок (прибыль 25%, прогрессивный НДФЛ, повышенные ставки УСН) и сужением порогов спецрежимов (НДС с 60 млн, персонал 100/130 чел.). Выбор оптимальной системы требует моделирования сценариев: сравните ОСНО (с вычетами НДС и расходами) и УСН (с повышенными ставками и возможным НДС) на реальных цифрах вашего бизнеса. Регулярный мониторинг изменений в НК РФ и региональных законах — залог финансовой безопасности компании.

Данная статья носит информационный характер. Для принятия решений рекомендуется консультироваться с профессиональным бухгалтером или налоговым консультантом с учетом специфики вашей деятельности и региона регистрации.