Импорт товаров из Казахстана в Россию — распространённая практика, поскольку обе страны входят в Евразийский экономический союз (ЕАЭС). Это существенно упрощает таможенные процедуры, однако налоговые вопросы остаются актуальными. В данной статье разберём, какие налоги возникают при импорте из Казахстана, как они влияют на налог на прибыль и на что обратить внимание бухгалтеру.
Особенности торговли в рамках ЕАЭС
Казахстан и Россия являются членами ЕАЭС, поэтому перемещение товаров между странами не считается классическим импортом в таможенном смысле. Это означает:
- отсутствие таможенного оформления декларации на товары (ДТ);
- отсутствие ввозных таможенных пошлин;
- упрощённый порядок перемещения товаров через границу.
Однако налоговые обязательства при этом сохраняются, и ключевыми становятся НДС и налог на прибыль.
НДС при импорте из Казахстана
Налог на добавленную стоимость (НДС) является косвенным налогом. Суть механизма заключается в том, что предприятие не отчисляет этот налог из собственных средств напрямую, а учитывает его в стоимости товаров и услуг.
При ввозе товаров из Казахстана российский покупатель обязан уплатить ввозной НДС по ставке 20% (или 10% для отдельных категорий товаров). Порядок действий следующий:
- Принять товар к учёту на основании документов поставщика.
- Подать в налоговый орган заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов (в 4 экземплярах) вместе с декларацией по косвенным налогам.
- Уплатить НДС не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия товаров на учёт.
- Получить отметку налогового органа и принять уплаченный НДС к вычету.
Типичная ситуация: компания получила товар из Казахстана, оприходовала его и начала продавать. А потом бухгалтер обнаружил, что ввозной НДС нужно было уплатить и задекларировать в установленный срок. Просрочка грозит пенями и штрафами, поэтому контроль сроков критически важен.
Налог на прибыль: как учитываются импортные операции
Сам по себе импорт из Казахстана не создаёт отдельного налога на прибыль, но влияет на формирование налоговой базы российской организации:
Формирование стоимости товаров
Покупная стоимость импортированных товаров (без НДС) включается в расходы при их реализации. Сюда также могут входить:
- транспортные расходы по доставке товара;
- расходы на страхование груза;
- услуги посредников и экспедиторов;
- хранение и складская обработка.
Курсовые разницы
Если расчёты с казахстанским поставщиком ведутся в тенге или иностранной валюте, возникают курсовые разницы. Положительные разницы включаются во внереализационные доходы, отрицательные — во внереализационные расходы, что напрямую влияет на налог на прибыль. Например, при колебаниях курса USD/KZT и рубля к тенге важно корректно пересчитывать обязательства на дату оплаты и отчётную дату.
Вычет ввозного НДС
Уплаченный ввозной НДС не включается в стоимость товаров и не относится на расходы — он принимается к вычету при соблюдении условий: товар принят к учёту, налог уплачен, есть подтверждающие документы с отметкой налогового органа.
Налог у источника: когда российская компания — налоговый агент
Если российская компания не просто покупает товар, а выплачивает казахстанскому контрагенту иные доходы (дивиденды, роялти, проценты, доходы от услуг), она может выступать налоговым агентом по налогу на прибыль. При этом применяются положения Соглашения об избежании двойного налогообложения между РФ и Казахстаном, которое позволяет снизить ставки или освободить доход от удержания налога при предоставлении подтверждения постоянного местонахождения получателя дохода в Казахстане.
Практические рекомендации
- Контролируйте сроки подачи заявления о ввозе товаров и уплаты ввозного НДС — не позднее 20-го числа следующего месяца.
- Проверяйте корректность документов поставщика: счета-фактуры, накладные, договор.
- Учитывайте курсовые разницы при расчётах в тенге или валюте.
- При выплате доходов казахстанским партнёрам изучайте условия соглашения об избежании двойного налогообложения.
- Ведите раздельный учёт, если совмещаете импортные и внутренние операции.
Импорт из Казахстана благодаря членству в ЕАЭС значительно упрощён с точки зрения таможни, но требует внимательного налогового учёта. Ключевые моменты, своевременная уплата и декларирование ввозного НДС, правильное формирование стоимости товаров для целей налога на прибыль и корректный учёт курсовых разниц. Грамотная организация учёта позволит избежать штрафов и оптимизировать налоговую нагрузку компании.