Импорт товаров из-за рубежа — это не только логистика и таможенное оформление, но и серьёзные налоговые обязательства. Многие начинающие участники ВЭД ошибочно полагают, что при импорте возникает «налог на доходы», однако на практике система налогообложения устроена иначе. В этой статье подробно разберём, какие налоги и платежи возникают при ввозе товаров в Россию, как они влияют на налог на прибыль и как правильно организовать учёт.

Ключевой принцип: импорт — это расходы, а не доходы

Первое, что необходимо понять: сам по себе импорт дохода не приносит — это расходы компании. Затраты на приобретение и ввоз товара уменьшают базу по налогу на прибыль, поэтому к их расчёту и документальному подтверждению нужно подходить максимально внимательно.

Доход возникает позже — при последующей реализации импортированного товара на территории России. Именно с этого дохода (за вычетом расходов) и уплачивается налог на прибыль или налог по упрощённой системе.

Какие налоги и платежи возникают при импорте

Ввозной НДС

НДС при импорте — один из главных платежей. Его особенности:

• Импорт из стран вне ЕАЭС — НДС уплачивается на таможне в составе таможенных платежей до выпуска товара;
• Импорт из стран ЕАЭС (Беларусь, Казахстан, Армения, Киргизия) — ввозной НДС платится не таможенникам, а налоговым органам, с подачей специальной декларации по косвенным налогам;
• Ставки: 10%, для льготных категорий товаров (продовольствие, детские товары, медицинские изделия), 20% (с 2026 года — 22% для ряда операций) — для остальных товаров;
• Уплаченный ввозной НДС можно принять к вычету при соблюдении условий: товар принят к учёту, используется в облагаемых НДС операциях, налог фактически уплачен.

Важно: НДС при импорте обязаны платить все, включая ИП и компании на УСН. «Упрощенцы» с доходами свыше установленного лимита (20 млн рублей) применяют ставки 5% и 7%, а ввозной НДС в ряде случаев включают в расходы.

Таможенные пошлины и сборы

При ввозе товаров из стран вне ЕАЭС уплачиваются:

• Ввозная таможенная пошлина — рассчитывается от таможенной стоимости по ставкам Единого таможенного тарифа;
• Таможенные сборы — за декларирование и оформление;
• Акцизы — для подакцизных товаров (алкоголь, табак, автомобили и др.).

Налог на прибыль

Налог на прибыль напрямую при импорте не возникает, но импортные операции влияют на его расчёт:

• Стоимость импортированных товаров, таможенные пошлины, транспортные расходы формируют расходы, уменьшающие налогооблагаемую базу;
• Каждая статья затрат должна быть подтверждена документами: контрактом, инвойсами, таможенной декларацией, транспортными накладными;
• Расходы в иностранной валюте пересчитываются в рубли по курсу Центрального Банка на дату операции;
• Курсовые разницы отражаются во внереализационных доходах или расходах.

Налог у источника: когда импортёр становится налоговым агентом

Отдельная ситуация, выплата доходов иностранному поставщику. Российская компания может быть признана налоговым агентом и обязана удержать налог с доходов иностранной организации, если:

• по условиям договора право собственности на товар переходит к российскому покупателю на территории РФ — в этом случае налоговые органы могут признать доходы иностранного продавца доходами от источников в РФ;
• выплачиваются иные доходы от источников в РФ (роялти, проценты, услуги).

Если же право собственности переходит за пределами России, а товар просто ввозится, доходы иностранного поставщика, как правило, налогом в РФ не облагаются. Однако компания-импортёр может быть обязана сдавать расчёт сумм, выплаченных иностранным организациям, отражая в нём и необлагаемые суммы.

Ставка налога у источника обычно составляет 20%, но может быть снижена или обнулена соглашением об избежании двойного налогообложения между Россией и страной поставщика.

Особенности для разных систем налогообложения

Общая система (ОСНО)

• Ввозной НДС принимается к вычету;
• Расходы на импорт уменьшают базу по налогу на прибыль (20%);
• Обязателен полный бухгалтерский и налоговый учёт.

Упрощённая система (УСН)

• Ввозной НДС уплачивается в любом случае;
• На УСН «доходы минус расходы» ввозной НДС и пошлины включаются в расходы;
• При превышении лимитов доходов применяются повышенные ставки 5% и 7% с обязанностью исчислять НДС.

Практические рекомендации импортёрам

1. Внимательно прописывайте условия поставки (Инкотермс) и момент перехода права собственности — это влияет на налоговые риски;
2. Собирайте полный пакет документов: контракт, инвойс, ДТ, CMR, платёжные поручения — без них расходы не подтвердить;
3. Следите за курсом валют и правильно отражайте курсовые разницы;
4. Проверяйте соглашения об избежании двойного налогообложения при выплатах иностранным контрагентам;
5. Своевременно сдавайте декларации, по косвенным налогам при импорте из ЕАЭС, расчёты по выплатам иностранным организациям;
6. Рассчитывайте налоговый вычет по ввозному НДС внимательно — ошибки приводят к доначислениям и штрафам.

Отдельного «налога на доходы при импорте» в российском законодательстве не существует. Импорт формирует расходы компании, которые уменьшают налог на прибыль, а основные платежи при ввозе — это ввозной НДС, таможенные пошлины и акцизы. При этом импортёр может выступать налоговым агентом по доходам иностранного поставщика, если те признаются полученными от источников в РФ. Грамотная организация учёта, правильное оформление договоров и подтверждение всех затрат документами позволят минимизировать налоговые риски и законно оптимизировать налоговую нагрузку.