Торговля продуктами питания — один из самых популярных видов бизнеса в России. Однако у начинающих предпринимателей часто возникает вопрос: какие налоги нужно платить при продаже продовольственных товаров и какую систему налогообложения выбрать. Разберёмся подробно.
Выбор системы налогообложения
Форма налоговой нагрузки зависит от того, в каком статусе вы ведёте бизнес: как индивидуальный предприниматель (ИП) или как организация (ООО).
Упрощённая система налогообложения (УСН)
Наиболее популярный вариант для небольших продуктовых магазинов. Существует два объекта налогообложения:
- УСН «Доходы» — налог 6% со всей выручки. Подходит, если расходы на закупку товара невелики или их сложно подтвердить документально.
- УСН «Доходы минус расходы», налог 15% с разницы между доходами и расходами. Для продуктовой торговли этот вариант часто выгоднее, так как закупка товара составляет значительную часть затрат. При этом действует правило минимального налога — не менее 1% от доходов.
С 2025 года для «упрощенцев» с доходом свыше 60 млн рублей в год введена обязанность уплачивать НДС. При этом можно выбрать пониженные ставки НДС (5% или 7%) без права на вычеты либо стандартные ставки с правом на вычеты. Например, ИП, торгующий продуктами и применяющий ставку НДС 5%, должен учитывать, что часть товаров (молочные изделия, хлеб, мясо и др.) облагается по льготной ставке 10% при стандартном подходе, а при пониженной ставке 5% льготы по отдельным категориям товаров не применяются.
Патентная система (ПСН)
Доступна только для ИП. Стоимость патента фиксирована и зависит от региона и площади магазина (для розничной торговли — до 150 кв. м). Удобна тем, что не нужно сдавать декларации, а налог не зависит от фактической выручки.
Общая система налогообложения (ОСНО)
Применяется крупными торговыми сетями. Включает:
- налог на прибыль (у организаций) — 25% с 2025 года;
- НДФЛ для ИП — от 13% до 22% по прогрессивной шкале;
- НДС — 20%, но для большинства продуктов питания действует льготная ставка 10%.
Льготная ставка НДС 10% на продукты
Важная особенность продовольственной торговли: многие товары облагаются НДС по сниженной ставке 10%. К ним относятся:
- мясо и мясопродукты (кроме деликатесных);
- молоко и молочные изделия;
- яйца;
- хлеб и хлебобулочные изделия;
- крупа, мука, макаронные изделия;
- сахар, соль, растительное масло;
- овощи, картофель;
- продукты детского и диабетического питания.
Деликатесы, консервы премиум-класса, некоторые виды рыбной продукции облагаются по ставке 20%. Важно правильно определять код товара по ОКПД2, чтобы применять корректную ставку.
Страховые взносы
Независимо от системы налогообложения, ИП платит фиксированные страховые взносы за себя (в 2026 году, свыше 50 тыс. рублей в год, точную сумму устанавливает закон) плюс 1% с дохода свыше 300 тыс. рублей. Если есть наёмные сотрудники, дополнительно уплачиваются взносы с их зарплаты (единый тариф — 30% в пределах базы).
Торговый сбор
В Москве (и потенциально в других городах федерального значения) при розничной торговле через магазин уплачивается торговый сбор. Его размер зависит от площади торгового зала и района. Сумму сбора можно вычесть из налога при УСН «Доходы» или налога на прибыль.
Практические рекомендации
- Посчитайте долю расходов. Если подтверждённые затраты превышают 60–65% выручки, выбирайте УСН «Доходы минус расходы».
- Следите за лимитами. При превышении дохода 60 млн рублей на УСН возникает обязанность платить НДС.
- Разделяйте товары по ставкам НДС. Настройте кассу и учётную программу так, чтобы товары со ставкой 10% и 20% учитывались корректно.
- Используйте онлайн-кассу. Это обязательное требование для розничной торговли.
- Учитывайте маркировку. Молочная продукция, вода, консервы и ряд других товаров подлежат обязательной маркировке «Честный знак».
Для небольшого продуктового магазина оптимальным выбором чаще всего становится УСН «Доходы минус расходы» или патент. Ключевой плюс продовольственной торговли — льготная ставка НДС 10% на основные продукты питания. Перед стартом бизнеса рекомендуется рассчитать налоговую нагрузку при разных режимах и проконсультироваться с бухгалтером — это поможет избежать переплат и штрафов.