В налоговой системе Республики Казахстан понятие «налог с оборота» не существует как единый наименование налога. Однако на практике под этим термином чаще всего понимают налог на добавленную стоимость (НДС), основной косвенный налог, исчисляемый с оборота по реализации товаров, работ, услуг, а также специальные налоговые режимы, где объектом налогообложения выступает именно доход (оборот), а не прибыль.
Ниже представлен подробный разбор основных налогов, связанных с оборотом, ставок, лимитов и ключевых изменений, вступивших в силу с 1 января 2026 года по новому Налоговому кодексу РК.
Налог на добавленную стоимость (НДС) — классический налог с оборота
НДС является основным налогом, уплачиваемым с оборота реализации в Казахстане. Он входит в цену товаров, работ, услуг и в конечном счете оплачивается конечным потребителем.
Основные параметры НДС (актуально на 2024–2026 гг.):
- Ставка: 12% (общая установленная ставка).
- Нулевая ставка (0%): применяется к экспорту товаров, международным перевозкам и отдельным видам операций (ст. 386, 387 НК РК).
- Порог обязательной регистрации плательщика НДС: превышение лимита дохода (оборота) за 12 месяцев. Конкретные лимиты устанавливаются Налоговым кодексом и ежегодно индексируются через МРП.
- Добровольная регистрация: возможна до достижения лимита (выгодно для возврата НДС по входящим счетам-фактурам).
Особенности для упрощенцев (СНР):
Плательщики, применяющие специальные налоговые режимы (СНР), обычно освобождены от уплаты НДС до момента превышения установленных законом лимитов по доходу. С 2026 года введены новые правила: при превышении лимита дохода упрощенцы обязаны зарегистрироваться по НДС и платить его по ставке 12% с момента превышения.
Специальные налоговые режимы (СНР): налогообложение от оборота (дохода)
Для малого бизнеса (ИП и малых ТОО) предусмотрены режимы, заменяющие сразу несколько налогов (КПН, ИПН, НДС, социальный налог) на единый платеж, исчисляемый от валового дохода (оборота).
А. Упрощенная декларация (для ИП и ТОО)
- Объект налогообложения: доход (оборот).
- Ставка для ИП: 3% от дохода (единый налог, включает ИПН, соцналог, НДС).
- Ставка для ТОО: 4% от дохода (корпоративный подоходный налог — КПН). Примечание: в отдельных источниках для юрлиц на упрощенке указывается ставка 3% как единый налог, однако актуальный НК РК устанавливает для ТОО на упрощенке КПН 4% от дохода.
- Лимиты по доходу: установлены предельные размеры годового дохода для применения режима (зависят от вида деятельности, исчисляются в МРП).
- Ограничения: не могут применяться определенными видами деятельности (банки, страховщики, недропользователи, гемблинг и др.).
Б. Розничный налог (для ИП и ТОО)
- Применяется к розничной реализации товаров населению.
- Ставки по отраслям (введены с 2026 г.):
- 3% / 6% — для производителей сельхозпродукции;
- 5% — для организаций в социальной сфере;
- 20% — основная ставка для прочих видов розничной торговли.
- Заменяет КПН/ИПН, НДС, социальный налог, налог на имущество, налог на транспорт.
В. Специальный режим для крестьянских/фермерских хозяйств
- Ставка: 0,5% от дохода (оборота).
- Условия: доля сельхозпродукции собственного производства не менее 70% в общем доходе.
Корпоративный подоходный налог (КПН) и оборот нерезидентов
Хотя КПН платится с чистого дохода (прибыли), существует механизм удержания налога у источника выплаты с доходов нерезидентов, который исчисляется с валовой суммы (оборота) без вычета расходов.
Ставки удержания у источника (ст. 386 НК РК):
- 2% — 4%, по доходам, полученным в РК (в зависимости от региона/вида дохода: дивиденды, проценты, роялти, доходы от фрахта и т.д.);
- 15% — 20%, общая ставка КПН для нерезидентов, действующих через постоянное учреждение, или по определенным видам доходов.
Важно: С 2026 года изменен порядок расчета авансовых платежей по КПН. Если лимит дохода за 2024 год превышен, компания платит КПН авансовыми платежами ежемесячно в 2026 году.
Социальные и пенсионные платежи (зависимость от фонда оплаты труда)
Хотя это не налоги с оборота компании, они являются обязательными платежами, исчисляемыми с фонда оплаты труда (оборота зарплат). Подход к расчету зависит от категории работника (резидент/нерезидент, гражданин ЕАЭС, пенсионер, студент, инвалид).
Основные ставки (базовые значения на 2025–2026 гг.):
| Платеж | Ставка | Кто платит / Основание |
|---|---|---|
| Социальный налог (СН) | 9,5% | Работодатель (с фонда оплаты труда) |
| Социальные отчисления (СО) | 3,5% | Работодатель (с фонда оплаты труда) |
| ОПВ (Обязательные пенсионные взносы) | 10% | Удерживаются работодателем с дохода работника |
| ОППВ (Обязательные профессиональные пенсионные взносы) | 5% | Работодатель (для вредных/особо вредных условий) |
| ВОСМС / ОСМС (Медицинское страхование) | ВОСМС: переменная ставка; ОСМС: 2% (работодатель) + 1% (работник) / 2% (ИП за себя) | Работодатель и работник / ИП |
| ИПН (Индивидуальный подоходный налог) | 10% | Удерживается с дохода работника (после вычета ОПВ и ССП) |
Базовые расчетные показатели (МРП, МЗП) ежегодно утверждаются законом о республиканском бюджете. Например, в 2024 г. МРП = 3 692 тг, МЗП = 85 000 тг. Прогнозные значения на 2025–2026 гг. могут отличаться (в источниках встречаются значения МРП 2 917 тг, актуально на 2023 г., для 2025 г. планируются иные цифры).
Ключевые изменения с 1 января 2026 года (Новый Налоговый кодекс РК)
С вступил в силу новый Налоговый кодекс РК, кардинально изменивший подходы к налогообложению бизнеса:
- Единый налоговый платеж (ЕНП): введен механизм единого счета для уплаты большинства налогов и платежей.
- Изменение СНР: пересмотрены лимиты дохода, ставки и перечень разрешенных видов деятельности для упрощенки и розничного налога.
- НДС для упрощенцев: жесткий контроль за лимитами; при превышении, обязательная регистрация и уплата 12% НДС.
- Цифровизация: обязательное использование онлайн-касс, электронных счетов-фактур (ЭСФ) и систем автоматизированного учета (САУ) для большинства плательщиков.
- КПН: новые правила расчета авансовых платежей (ежемесячно при превышении лимитов прошлого года).
- Форма 101.03: актуализированные правила заполнения расчета по КПН, удерживаемому у источника выплаты.
Отчетность и декларации
Порядок сдачи отчетности зависит от режима:
- Общий режим (ТОО): Декларация по КПН (ежеквартально/ежегодно), Декларация по НДС (ежемесячно/ежеквартально), Расчет по социальному налогу и СО (ежемесячно), Отчетность по ОПВ/ОППВ/ОСМС.
- СНР (Упрощенка/Розничный налог): Единая декларация по СНР (полугодично/ежегодно).
- Нерезиденты: Форма 101.03, Расчет по КПН, удерживаемому у источника выплаты.
Резюме: какой налог с оборота платить?
| Категория плательщика / Ситуация | Основной налог с оборота/дохода | Ставка |
|---|---|---|
| ТОО / ИП на общем режиме (оборот > лимита НДС) | НДС | 12% |
| ИП на упрощенке (доход < лимита) | Единый налог (СНР) | 3% от дохода |
| ТОО на упрощенке (доход < лимита) | КПН (СНР) | 4% от дохода |
| ИП / ТОО на розничном налоге | Розничный налог | 3%–20% (по отраслям) |
| КФХ (сельское хозяйство) | Специальный режим КФХ | 0,5% от дохода |
| Нерезидент (доход из источников в РК без ПУ) | КПН у источника выплаты | 2%–20% (с валовой суммы) |
Выбор оптимального режима налогообложения в Казахстане в 2024–2026 годах требует учета:
- Планируемого годового оборота (дохода);
- Вида деятельности (не все допускаются на СНР);
- Наличия импорта/экспорта (НДС 0% vs 12%);
- Штатного расписания и категорий работников (размер соцплатежей);
- Новых правил НК РК 2026 года (ЕНП, новые лимиты СНР, цифровизация).
Рекомендация: перед выбором режима или при приближении к лимитам дохода обязательно проведите моделирование налоговой нагрузки с учетом актуальных ставок МРП, МЗП и последних поправок в Налоговый кодекс РК. Для актуальных расчетов используйте сервисы типа «Каспи Гид», «Центральный дом бухгалтера» или консультируйтесь с профессиональными налоговыми консультантами.
Данная статья носит информационный характер. Ставки налогов, лимиты и правила могут меняться нормативными правовыми актами. Для принятия решений используйте официальную версию Налогового кодекса РК и актуальные Постановления Правительства РК.