Садоводческое некоммерческое товарищество (СНТ) — популярная форма объединения владельцев дачных и садовых участков. Многие садоводы ошибочно полагают‚ что раз товарищество некоммерческое‚ то налогов оно не платит вовсе. На самом деле налоговые обязательства возникают как у самого СНТ как юридического лица‚ так и у каждого владельца участка. Разберём подробно‚ какие налоги и взносы предусмотрены законодательством.
Налоги‚ которые платит само СНТ
СНТ является юридическим лицом‚ поэтому обязано уплачивать налоги‚ связанные с его деятельностью. К основным относятся:
- Земельный налог — уплачивается за земли общего пользования (дороги‚ проезды‚ территории у трансформаторов‚ площадки под мусорные контейнеры)‚ если они оформлены в собственность товарищества. Ставка устанавливается муниципалитетом‚ но не может превышать 0‚3% от кадастровой стоимости для земель сельхозназначения и садоводческих участков.
- Налог на имущество организаций — если на балансе СНТ числятся здания и сооружения общего пользования (насосные станции‚ дом правления)‚ рассчитывается от кадастровой или среднегодовой стоимости.
- Налог на прибыль или налог при УСН — возникает только при получении коммерческих доходов (например‚ плата от нечленов товарищества за пользование инфраструктурой‚ сдача имущества в аренду).
- НДФЛ и страховые взносы — если в СНТ есть наёмные работники (председатель‚ бухгалтер‚ электрик‚ сторож)‚ товарищество выступает налоговым агентом и удерживает НДФЛ 13% с их зарплаты‚ а также платит страховые взносы.
- Водный налог, при наличии собственной скважины‚ используемой для централизованного водоснабжения.
Членские и целевые взносы — это не налоги
Важно понимать: членские и целевые взносы‚ которые садоводы платят в кассу товарищества‚ налогами не являются. Согласно пп. 1 п. 2 ст. 251 и пп. 1 п. 1;1 ст. 346.15 НК РФ‚ эти поступления не учитываются в доходах СНТ при налогообложении — независимо от того‚ применяет товарищество общую систему или упрощёнку (УСН).
Однако именно из членских взносов СНТ финансирует уплату своих налогов: закон № 217-ФЗ прямо разрешает расходовать взносы на уплату налогов и сборов‚ связанных с деятельностью товарищества. Судебная практика подтверждает: если земельный налог за земли общего пользования уплачен из членских взносов‚ это законно.
Налоги для владельца участка (физического лица)
Каждый садовод как собственник недвижимости платит имущественные налоги самостоятельно:
Земельный налог
Платится за личный земельный участок. Налоговая база — кадастровая стоимость участка. Ставка устанавливается местными властями‚ максимум — 0‚3% для садоводческих участков. Сумму рассчитывает налоговая инспекция и присылает уведомление.
Налог на имущество физических лиц
Взимается за жилой дом‚ садовый домик‚ гараж‚ баню и хозпостройки площадью более 50 м²‚ зарегистрированные в Росреестре. Ставка — обычно от 0‚1% до 0‚3% от кадастровой стоимости (зависит от региона). Небольшие хозпостройки до 50 м² налогом не облагаются.
НДФЛ при продаже или дарении
При продаже участка или дома раньше минимального срока владения (как правило‚ 5 лет‚ в отдельных случаях — 3 года) продавец платит НДФЛ 13% с дохода‚ с возможностью применить имущественный вычет 1 млн рублей или уменьшить доход на расходы при покупке. При получении недвижимости в дар не от близкого родственника налог платит одаряемый.
Сроки и порядок уплаты
Для физических лиц налоговый период, календарный год. Земельный и имущественный налоги за текущий год уплачиваются не позднее 1 декабря следующего года на основании уведомления из ФНС. СНТ как юридическое лицо отчитывается самостоятельно по правилам выбранной системы налогообложения.
Льготы
От уплаты имущественных налогов (полностью или частично) освобождаются:
- пенсионеры и предпенсионеры;
- инвалиды I и II групп;
- ветераны боевых действий;
- многодетные семьи (дополнительный вычет).
Льгота по земельному налогу обычно предоставляется в виде вычета на 6 соток (600 м²) кадастровой стоимости. Для её получения нужно подать заявление в налоговую инспекцию.
Итак‚ налоговая нагрузка в СНТ распределяется на два уровня:
- Товарищество платит налоги за земли и имущество общего пользования‚ НДФЛ и взносы за работников‚ налоги с коммерческих доходов, финансируя это из членских взносов.
- Садовод лично платит земельный налог за свой участок и налог на имущество за дом и постройки‚ а при сделках — НДФЛ.
Членские взносы налогом не облагаются‚ но часть из них идёт на покрытие налоговых обязательств товарищества. Чтобы избежать переплат‚ проверяйте кадастровую стоимость своих объектов‚ оформляйте положенные льготы и следите за тем‚ чтобы правление СНТ прозрачно отчитывалось о расходовании взносов.