Налоговая система Российской Федерации претерпела существенные изменения, вступившие в силу с 2025 года и продолжающих действовать в 2026 году. Ключевые преобразования затронули три главных налога: налог на прибыль организаций (НП), налог на добавленную стоимость (НДС) и подоходный налог физических лиц (НДФЛ). В данной статье подробно разбираются новые ставки, правила расчета и взаимосвязь этих платежей.
Налог на прибыль организаций (НП)
Новые ставки с 2025 года
С налогового периода 2025 года установлена повышенная базовая ставка налога на прибыль:
- 25% — стандартная ставка для большинства организаций (ранее 20%).
- Сохраняются пониженные и специальные ставки: 0%, 9%, 10%, 13%, 15%, 30% для отдельных категорий налогоплательщиков и видов доходов (например, дивиденды, доходы нерезидентов, определенные отрасли).
Формула расчета
Базовая формула остается неизменной, меняется лишь ставка:
НП = Налоговая база × Ставка (25%)
Где Налоговая база определяется как прибыль компании без НДС и акцизов (выручка минус расходы, учтенные в налоговом учете).
Распределение платежа по бюджетам
При стандартной ставке 25% уплата налога распределяется между двумя уровнями бюджета:
- Федеральный бюджет — 3% (ранее 3% от 20%).
- Субъектов РФ (региональный бюджет), 22% (ранее 17%). Регионы имеют право снизить свою долю до 13,5% для отдельных категорий плательщиков.
Изменения по КИК (Контролируемые иностранные компании)
С 2025 года фиксированная сумма прибыли на одну КИК, подлежащая включению в налоговую базу российского контролирующего лица, дифференцируется в зависимости от числа контролируемых компаний:
- Если контролируется одна КИК: порог составляет 27 990 тыс. руб.
- При увеличении числа КИК пороговые значения меняются (подробности в ст. 309.1 НК РФ).
Налог на добавленную стоимость (НДС)
Ставки НДС в 2025–2026 гг.
Основные ставки НДС не изменились по сравнению с 2024 годом:
- 20% — базовая ставка (применяется к большинству товаров, работ, услуг).
- 10% — пониженная ставка (социально значимые товары, детские товары, лекарственные средства, книги и др.).
- 0% — нулевая ставка (экспорт товаров, международные перевозки и др.).
Важное отличие: При нулевой ставке компания все равно считается плательщиком НДС (имеет право на вычет), а при освобождении от НДС (без налогообложения), право на вычет отсутствует.
Взаимосвязь НДС и Налога на прибыль
Это критически важный момент для бухгалтерского и налогового учета:
- При расчете налога на прибыль: Выручка и расходы учитываются БЕЗ НДС. НДС — это не расход организации, а сбор с покупателя, передаваемый в бюджет.
- НДС «изнутри»: При расчете НДС к уплате ставка (20% или 10%) применяется не «сверху» от суммы сделки, а «изнутри» (из полученной выручки). Формула: Сумма НДС = Выручка с НДС × Ставка / (100 + Ставка).
- Вычеты: Правильное применение налоговых вычетов по НДС (на покупки, авансы) напрямую влияет на сумму НДС к уплате, но не уменьшает налоговую базу по налогу на прибыль (кроме случаев, когда НДС не принят к вычету и включается в стоимость актива/расходов).
Пример расчета (упрощенно)
Купила товаров на 55 000 руб. (в т.ч. НДС 9 918,03 руб. — ставка 20%). Расходы на оплату труда и взносы, 30 000 руб.
- НДС к уплате: НДС с продаж минус НДС с покупок (вычет 9 918,03 руб.).
- Налог на прибыль: Доход (выручка без НДС) минус Расходы (закупка без НДС + ФОТ + взносы). Результат × 25%.
Подоходный налог физических лиц (НДФЛ): Прогрессивная шкала с 2025 года
Главное нововведение: Прогрессивная шкала ставок
С 2025 года для налоговых резидентов РФ введена пятиступенчатая прогрессивная шкала НДФЛ. Ставка зависит от величины совокупного годового дохода (налоговой базы). Нерезиденты продолжают платить 30% (кроме особых случаев).
| Номер разряда | Годовой доход (база), руб. | Ставка НДФЛ | Расчет налога за разряд |
|---|---|---|---|
| 1 | До 2 400 000 | 13% | Доход × 13% |
| 2 | Свыше 2 400 000 — 5 000 000 | 15% | (Доход ― 2 400 000) × 15% + 312 000 |
| 3 | Свыше 5 000 000 — 20 000 000 | 18% | (Доход ー 5 000 000) × 18% + 702 000 |
| 4 | Свыше 20 000 000 — 50 000 000 | 20% | (Доход ー 20 000 000) × 20% + 3 402 000 |
| 5 | Свыше 50 000 000 | 22% | (Доход ー 50 000 000) × 22% + 9 402 000 |
Принцип расчета: Более высокая ставка применяется только к той части дохода, которая превышает порог соответствующего разряда (маржинальный принцип), а не ко всему доходу целиком.
Особенности применения к разным видам доходов
- Зарплата, гонорары, доходы ИП на ОСНО (резиденты): Суммируются в общую базу, к итоговой сумме применяется прогрессивная шкала.
- Дивиденды: Облагаются ставкой 13% (для резидентов) до 2025 г. С 2025 г. дивиденды включаются в общую базу и облагаются по прогрессивной шкале (с учетом налога, удержанного у источника).
- Проценты по вкладам: Налоговая база = Сумма процентов ー Нелимитированная franquия (1 млн руб. × ключевая ставка ЦБ на 1-е число месяца). Остаток облагается по прогрессивной шкале.
- ИП на ОСНО (нерезиденты): Доходы от бизнеса облагаются по фиксированной ставке 30%.
Налоговые вычеты
Стандартные, социальные, имущественные и профессиональные вычеты сохраняют свою силу. Они уменьшают налоговую базу, позволяя «спуститься» в более низкий налоговый разряд и экономить на разнице ставок.
Сравнительная таблица: Ключевые отличия налогов
| Характеристика | Налог на прибыль (НП) | НДС | НДФЛ |
|---|---|---|---|
| Плательщики | Организации (русские и иностранние через ПП) | Организации, ИП (на ОСНО), перемещающие товары через границу | Физические лица (резиденты и нерезиденты) |
| Объект налогообложения | Прибыль (Доходы ― Расходы) | Стоимость реализованных товаров/работ/услуг (добавленная стоимость) | Доходы физлиц (зарплата, дивиденды, продажа имущества и т.д.) |
| Базовая ставка (2025-2026) | 25% | 20% | 13–22% (прогрессивная шкала для резидентов) |
| Учет НДС в базе | База БЕЗ НДС | НДС исчисляется «изнутри» выручки | Доходы учитываются в сумме, фактически полученной (НДС не выделяется) |
| Периодность отчетности | Квартал / Полугодие / Год | Квартал | Год (агенты удерживают ежемесячно) |
Практический расчет для бизнеса на ОСНО (Общая система налогообложения)
Организация на ОСНО платит сразу все три налога (НП, НДС, НДФЛ за сотрудников). Алгоритм действий:
- Расчет НДС: Определить налоговую базу по реализации, применить ставки 20%/10%/0%. Вычесть «входной» НДС. Уплатить разницу в бюджет.
- Формирование налоговой базы по НП:
- В доходы включить выручку БЕЗ НДС.
- В расходы включить себестоимость БЕЗ НДС, зарплаты, страховые взносы, амортизацию и др. (п. 1 ст. 264, ст. 265 НК РФ).
- Прибыль = Доходы ― Расходы.
- Расчет НП: Прибыль × 25%. Уплатить авансовые платежи по кварталам/полугодиям и итоговый расчет за год.
- Расчет НДФЛ за сотрудников: Ежемесячно удерживать НДФЛ с зарплаты по прогрессивной шкале (с учетом накопленного дохода с начала года). Перечислять в бюджет не позднее следующего дня после выплаты дохода.
Пример для ИП на ОСНО (резидент) в 2026 году:
- Выручка с НДС (20%): 1 200 000 руб.
- Закупки с НДС: 600 000 руб. (в т.ч. НДС 100 000 руб.).
- Расходы на зарплату + взносы: 200 000 руб.
НДС: Налог с продаж = 200 000 руб. Вычет = 100 000 руб. К уплате: 100 000 руб.
Налог на прибыль (для ИП — НДФЛ по прогрессивке):
- Доход (выручка без НДС): 1 000 000 руб.
- Расходы (закупка без НДС 500 000 + ФОТ+Взносы 200 000): 700 000 руб.
- Доход ИП (база НДФЛ): 300 000 руб.
- НДФЛ: 300 000 × 13% = 39 000 руб. (попадает в 1-й разряд);
Реформа 2025 года кардинально изменила налоговую нагрузку на бизнес и высокодоходных граждан:
- Налог на прибыль: Ставка 25% увеличила нагрузку на чистую прибыль компаний на 5 п.п., что требует пересмотра ценовой политики и оптимизации расходов.
- НДС: Остался стабильным (20%), но его корректный учет критичен для формирования базы по налогу на прибыль.
- НДФЛ: Переход на прогрессивную шкалу (13–22%) сделал налогообложение доходов физических лиц более справедливым по отношению к низкооплачиваемым, но существенно повысило налоговую нагрузку на доходы свыше 5 млн и 20 млн руб. в год.
Для корректного расчета и планирования налоговых платежей в 2025–2026 годах рекомендуется использовать актуальные онлайн-калькуляторы (Контур.Экстерн, Бухгалтер.рф, КонсультантПлюс) и следить за пояснениями ФНС России.
Данная статья носит информационный характер. Для принятия управленческих решений обратитесь к профессиональным налоговым консультантам и актуальному тексту Налогового кодекса РФ.