Экономические связи между Россией и Казахстаном активно развиваются: компании из РФ оказывают казахстанским заказчикам консультационные‚ IT-‚ инжиниринговые‚ маркетинговые и иные услуги. При этом у бухгалтеров и предпринимателей возникает закономерный вопрос: какие налоги нужно платить и в какой стране? Разберём ключевые аспекты налогообложения трансграничных услуг.

Правовая основа

Налогообложение услуг‚ оказываемых между резидентами России и Казахстана‚ регулируется несколькими уровнями норм:

• Налоговый кодекс РФ — определяет порядок исчисления НДС и налога на прибыль для российских исполнителей;
• Договор об Евразийском экономическом союзе (ЕАЭС) — статья 72 устанавливает принципы взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров‚ работ и услуг;
• Конвенция между РФ и РК об устранении двойного налогообложения — распределяет права на налогообложение доходов между двумя странами;
• Налоговый кодекс Республики Казахстан — регулирует обязанности казахстанской стороны‚ включая налог у источника выплаты.

НДС при оказании услуг казахстанским заказчикам

Место реализации услуг

Ключевой вопрос — признаётся ли территория РФ местом реализации услуг. Согласно статье 148 НК РФ‚ для большинства услуг (консультационных‚ юридических‚ бухгалтерских‚ инжиниринговых‚ рекламных‚ услуг по обработке информации) местом реализации считается место деятельности покупателя. Если заказчик — казахстанская компания‚ местом реализации является Казахстан‚ и российский НДС не начисляется.

Подтверждение нулевой ставки / отсутствия объекта

Чтобы обосновать отсутствие объекта обложения НДС в России‚ исполнителю рекомендуется иметь:

1. договор с казахстанским контрагентом;
2. акт выполненных работ (оказанных услуг);
3. документы‚ подтверждающие‚ что покупатель ведёт деятельность на территории Казахстана (выписка из реестра‚ сведения о месте регистрации).

Важно: если услуги связаны с недвижимостью‚ транспортом или фактически оказываются на территории РФ‚ местом реализации может быть признана Россия — тогда НДС начисляется по общим правилам.

Налог на прибыль и налог у источника

Доход российской компании от оказания услуг казахстанскому заказчику облагается налогом на прибыль в России в общем порядке. Однако казахстанская сторона в ряде случаев обязана удержать налог у источника выплаты (withholding tax) с доходов нерезидента.

Согласно Конвенции об устранении двойного налогообложения:

• Доходы от услуг‚ как правило‚ облагаются только в стране резидентства исполнителя (России)‚ если у него нет постоянного представительства в Казахстане;
• Роялти могут облагаться в Казахстане по пониженной ставке (обычно 10%);
• Дивиденды и проценты имеют собственные льготные ставки по Конвенции.

Чтобы применить положения Конвенции и избежать удержания налога в Казахстане‚ российской компании необходимо предоставить казахстанскому заказчику документ‚ подтверждающий резидентство РФ (справку из ФНС)‚ легализованный или с апостилем‚ с переводом при необходимости.

Постоянное представительство

Если российская компания оказывает услуги на территории Казахстана длительное время (например‚ через персонал‚ находящийся в РК свыше установленного Конвенцией срока, как правило‚ 183 дня в течение 12 месяцев)‚ у неё может возникнуть постоянное представительство. В этом случае часть прибыли будет облагаться налогом в Казахстане‚ а компания обязана встать на налоговый учёт в РК.

Электронные услуги и особенности для физлиц

Если услуги оказываются в электронной форме казахстанским физическим лицам‚ применяются особые правила определения места реализации — по месту нахождения покупателя. Российские исполнители в таких случаях‚ как правило‚ не начисляют российский НДС‚ однако следует отслеживать требования казахстанского законодательства о «налоге на Google» (НДС для иностранных интернет-компаний).

Практические рекомендации

• Включайте в договор налоговую оговорку о том‚ кто несёт бремя налогов у источника;
• Заблаговременно оформляйте подтверждение налогового резидентства РФ;
• Проверяйте статус контрагента и место фактического оказания услуг;
• Ведите раздельный учёт операций‚ облагаемых и не облагаемых НДС;
• При длительных проектах в Казахстане оценивайте риск образования постоянного представительства;
• Следите за изменениями Налогового кодекса РК — в 2026 году обсуждаются поправки‚ затрагивающие льготы для инвесторов‚ правила для самозанятых и расширение налоговых режимов.

Налогообложение услуг‚ предоставляемых в Казахстан‚ требует внимательного анализа места реализации‚ положений Конвенции об устранении двойного налогообложения и национального законодательства обеих стран. Грамотное структурирование договора и своевременное оформление подтверждающих документов позволяют избежать двойного налогообложения и претензий со стороны налоговых органов. При крупных или долгосрочных контрактах рекомендуется привлекать профильных налоговых консультантов.