Упрощённая система налогообложения (УСН) освобождает организацию от уплаты налога на прибыль. Однако из этого правила есть важное исключение — дивиденды. Если компания на «упрощёнке» распределяет чистую прибыль между участниками или‚ наоборот‚ сама получает дивиденды от других организаций‚ возникают особые налоговые обязанности. Разберёмся‚ какие налоги уплачиваются с дивидендов при УСН‚ по каким ставкам и в каком порядке.

Что такое дивиденды и кто платит налог

Дивиденды — это часть чистой прибыли организации‚ распределяемая между её участниками (акционерами) пропорционально их долям в уставном капитале. Выплата дивидендов возможна только при наличии чистой прибыли по данным бухгалтерской отчётности и при соблюдении ограничений‚ установленных законом (например‚ нельзя выплачивать дивиденды при признаках банкротства).

Важно понимать: сама организация на УСН налог с дивидендов за себя не платит, она выступает налоговым агентом. Это значит‚ что компания обязана:

• рассчитать налог с суммы дивидендов каждого получателя;
• удержать налог при фактической выплате;
• перечислить удержанный налог в бюджет;
• отразить операции в налоговой отчётности.

Налоги с дивидендов‚ выплачиваемых физическим лицам

Если участник ООО на УСН — физическое лицо‚ с дивидендов удерживается НДФЛ. Ставка зависит от налогового статуса получателя и размера дохода.

Для налоговых резидентов РФ

С 2025 года действует прогрессивная шкала НДФЛ‚ которая применяется и в 2026 году. Для дивидендов предусмотрены следующие ставки:

• 13% — с суммы дивидендов до 2‚4 млн рублей в год;
• 15% — с суммы превышения над 2‚4 млн рублей.

Обратите внимание: для дивидендов применяется отдельная налоговая база‚ и повышенные ставки 18%‚ 20% и 22%‚ действующие для зарплат и иных доходов‚ на дивиденды не распространяются.

Для нерезидентов РФ

Если получатель дивидендов не является налоговым резидентом России‚ применяется ставка 15%. Если между Россией и страной получателя заключено соглашение об избежании двойного налогообложения‚ может применяться пониженная ставка при подтверждении статуса получателя.

Налоги с дивидендов‚ выплачиваемых организациям

Если участником ООО на УСН является другая организация‚ с дивидендов удерживается налог на прибыль:

• 13% — для российских организаций;
• 15% — для иностранных организаций (если иное не предусмотрено международным договором);
• 0% — для российских организаций‚ владеющих долей не менее 50% в уставном капитале непрерывно в течение не менее 365 дней.

Важный нюанс: даже если организация-получатель дивидендов сама находится на спецрежиме (УСН или ЕСХН)‚ налог на прибыль с суммы дивидендов всё равно удерживается налоговым агентом. Спецрежим получателя от этой обязанности не освобождает.

Получение дивидендов компанией на УСН

Если организация на «упрощёнке» сама получает дивиденды от участия в других компаниях‚ то:

• налог с таких дивидендов удерживает источник выплаты (налоговый агент);
• полученные дивиденды не включаются в налоговую базу по УСН — ни при объекте «доходы»‚ ни при объекте «доходы минус расходы»;
• в книге учёта доходов и расходов (КУДиР) дивиденды не отражаются.

Это позволяет избежать двойного налогообложения одной и той же суммы.

Порядок и сроки уплаты налога

При выплате дивидендов организация на УСН должна действовать в следующем порядке:

1. Принять решение о распределении прибыли (протокол общего собрания участников или решение единственного учредителя).
2. Рассчитать дивиденды пропорционально долям участников.
3. Исчислить и удержать налог (НДФЛ или налог на прибыль) при фактической выплате.
4. Перечислить налог в бюджет в составе единого налогового платежа (ЕНП): НДФЛ — не позднее 28-го числа месяца‚ следующего за периодом удержания (по общим правилам для НДФЛ действуют сроки: до 5-го числа — за период с 23-го по последнее число предыдущего месяца‚ до 28-го, за период с 1-го по 22-е число).
5. Сдать отчётность: расчёт 6-НДФЛ ежеквартально и по итогам года (при выплатах физлицам) или декларацию по налогу на прибыль с заполненным листом 03 (при выплатах организациям).

Пример расчёта

ООО на УСН распределяет прибыль в размере 1 000 000 рублей между двумя участниками, резидентами РФ с долями 60% и 40%:

• Участник 1: 600 000 ₽ × 13% = 78 000 ₽ НДФЛ‚ на руки — 522 000 ₽;
• Участник 2: 400 000 ₽ × 13% = 52 000 ₽ НДФЛ‚ на руки, 348 000 ₽.

Частые ошибки

• Включение полученных дивидендов в доходы по УСН, это приводит к двойному налогообложению;
• Пропуск сроков перечисления НДФЛ — влечёт пени и штрафы;
• Выплата дивидендов при отсутствии чистой прибыли — такие выплаты могут быть признаны незаконными;
• Неподача 6-НДФЛ — даже при разовой выплате дивидендов отчётность обязательна.

Уплата налогов с дивидендов при УСН имеет свои особенности: сама «упрощёнка» от налога на прибыль освобождает‚ но при распределении прибыли организация обязана выступить налоговым агентом — удержать НДФЛ (13% или 15%) с выплат физлицам или налог на прибыль (0%‚ 13% или 15%) с выплат организациям. Полученные дивиденды в базу по УСН не включаются. Своевременный расчёт‚ удержание налога и сдача отчётности помогут избежать штрафов и претензий со стороны налоговых органов.