Налоговая система Соединенного Королевства (Великобритании) считается одной из самых развитых и прозрачных в мире. Для физлиц, проживающих или получающих доход в Англии, ключевым элементом является подоходный налог (Income Tax). Ниже представлен подробный разбор актуальных ставок, порогов и правил налогообложения, основанный на актуальных данных за 2026 год.

Налоговый резидентство и домициль: кто платит налог?

Согласно законодательству Великобритании, налоговые обязательства физического лица определяются его статусом резидента и понятием «домициль» (постоянное место жительства/родина):

• Резиденты с домицилем в Великобритании: Обязаны уплачивать налог с всемирного дохода (worldwide income), независимо от того, где он получен.
• Резиденты без домициля в Великобритании (Non-doms): Могут пользоваться льготным режимом налогообложения (remittance basis) в отношении доходов и активов за пределами Великобритании. Налог платится только с доходов, полученных в UK, или переведенных (ремитированных) в UK.
• Нерезиденты: Оплачивают налог только с дохода, источником которого являеться территория Великобритании (например, аренда недвижимости в Англии, заработная плата за работу в UK).

Важно: Статус резидента определяется по Статутному тесту резидентства (Statutory Residence Test), учитывающему количество дней пребывания в стране, связи с UK (семья, жилье, работа) и другие факторы.

Прогрессивная шкала подоходного налога (Income Tax Rates)

Налог на доходы физических лиц взимается по прогрессивным ставкам. Ниже приведены ставки и пороги, актуальные согласно доступной информации на 2026 год (налоговый год 2025/2026).

Основные ставки для Англии, Уэльса и Северной Ирландии

Пояснения к таблице:

• Порог в 17 570 GBP (в источнике указан как 0% зона) вероятно отражает совокупный эффект личного налогового вычета (Personal Allowance, стандартный £12,570) и стартовой ставки по сбережениям (Starting Rate for Savings, до £5,000) или иных льгот, сводящих нулевую зону к указанной цифре. Стандартный Personal Allowance составляет £12,570 и начинает сокращаться (tapering) при доходе свыше £100,000, полностью обнуляясь при £125,140.
• Верхний порог повышенной ставки (£125,140) совпадает с точкой полной потери личного вычета.
• Для Шотландии действуют свои полосы налогообложения (Starter, Basic, Intermediate, Higher, Advanced, Top), которые здесь не приведены, так как речь идет об Англии.

Налогообложение дивидендного дохода

Дивиденды, полученные от британских и иностранных компаний, облагаются отдельными ставками, которые ниже основных ставок подоходного налога. Существует ежегодный необлагаемый дивидендный вычет (Dividend Allowance).

• Ставки налога на дивиденды (2025/2026): от 8,75% (базовая ставка) до 33,75% (дополнительная ставка).
• Промежуточная ставка (для Higher Rate) составляет 33,75% (в источнике указан диапазон 8.75% – 33.75%).
• Дивиденды, полученные резидентами UK от UK-компаний, как правило, не подлежат удержанию налога у источника.
• Иностранные дивиденды могут облагаться налогом у источника в стране выплаты, однако соглашения об избежании двойного налогообложения часто снижают или исключают это удержание.

Налог на прирост капитала (Capital Gains Tax — CGT)

Прибыль от продажи активов (акции, недвижимость, криптовалюта, бизнес) облагается CGT. Ставки зависят от типа актива и налоговой полосы налогоплательщика.

Для физических лиц:

• Недвижимость (жилая), не являющаяся основным местом жилья: 18% (базовая ставка) и 28% (повышенная/дополнительная ставка).
• Остальные активы (акции, облигации, крипта): 10% (базовая ставка) и 20% (повышенная/дополнительная ставка).
• Существует ежегодный освободительный лимит (Annual Exempt Amount), который в недавние годы существенно снижен (до £3,000 в 2024/25 и далее).

Для компаний (Corporate Capital Gains):

• Прибыль от прироста капитала включается в налогооблагаемую прибыль компании и облагается корпоративным налогом (Corporation Tax) по основной ставке — 25%.
• Исключение (Substantial Shareholding Exemption — SSE): Прибыль от продажи 10% и более акций в торговой компании (или холдинге торговой группы) обычно освобождается от налога, если выполняются условия (владение 12 месяцев за последние 6 лет и т.д.). Исключение не применяется к компаниям, приобретенным менее года назад, и некоммерческим структурам.

Взносы на социальное страхование (National Insurance Contributions, NICs)

Помимо подоходного налога, наемные работники и работодатели платят взносы NICs. Они не являются налогом на доход в чистом виде, но существенно влияют на чистый доход и стоимость труда.

• Class 1 (Работники): Удерживаются из зарплаты по порогам (Primary Threshold, Upper Earnings Limit).
• Class 1 (Работодатели): Платится сверх зарплаты (Secondary Threshold).
• Class 2 / Class 4 (Самозанятые): Платятся через Self Assessment.

Конкретные пороги и ставки NICs меняются ежегодно при объявлении Бюджета; необходимо проверять актуальные цифры на сайте HMRC.

Налог на добавленную стоимость (VAT)

Хотя VAT — это косвенный налог, он затрагивает физлиц как потребителей и предпринимателей.

• Стандартная ставка: 20% (большинство товаров и услуг).
• Пониженная ставка: 5% (энергосберегающие материалы, детские автокресла, топливо для домашних нужд и др.).
• Нулевая ставка (Zero-rated): 0% (продукты питания, детская одежда, книги, пресс, общественный транспорт).
• Порог обязательной регистрации VAT-плательщика для бизнеса — £90,000 оборот в год (данные на 2024/25, подлежит проверке на 2025/26).

Налог у источника (Withholding Tax) и международные соглашения

Великобритания имеет широкую сеть соглашений об избежании двойного налогообложения (более 130 стран). Стандартные ставки удержания при выплатах нерезидентам (если соглашением не установлено иное):

• Дивиденды: 0% (Великобритания не удерживает налог у источника при выплате дивидендов, за редкими исключениями, например, REITs).
• Проценты (Interest): 20%. Исключения: проценты по евробондам, краткосрочным займам (до года), выплатам банкам и по определенным государственным займам — часто 0%.
• Роялти (Royalties): 20%. Существуют исключения для определенных видов интеллектуальной собственности.

Для применения сниженных ставок по соглашению нерезидент должен предоставить подтверждение резидентства (Certificate of Residence / Form RES).

Иные налоги и сборы, затрагивающие физлиц

1. Гербовый сбор (Stamp Duty Land Tax, SDLT): При покупке недвижимости.
   • Жилая недвижимость: прогрессивная шкала (0% до порога, затем 2%, 5%, 10%, 12%). Доплаты за вторую жилье (+3%) и для нерезидентов (+2%).
   • Некоммерческая недвижимость: фиксированная ставка 5% (с определенных порогов).
2. Налог на наследство (Inheritance Tax — IHT): 40% на стоимость имущества свыше нулевого порога (Nil Rate Band — £325,000 + Residence Nil Rate Band до £175,000). Платится наследственным фондом.
3. Гербовый сбор на акции (Stamp Duty Reserve Tax — SDRT): 0,5% при электронной покупке акций UK-компаний (в некоторых случаях 1,5% при перечислении в депо/клиринговые системы).

Корпоративный налог (Corporation Tax) — контекст для владельцев бизнеса

Если вы ведете бизнес через UK Ltd (компанию с ограниченной ответственностью), доход компании облагается отдельно:

• Основная ставка: 25% (при прибыли свыше £250,000).
• Малая прибыль (Small Profits Rate): 19% (при прибыли до £50,000).
• Маржинальное облегчение (Marginal Relief): Плавный переход между 19% и 25% на прибыли £50,000 – £250,000.
• Дивиденды, полученные UK-компанией от других UK-компаний или квалифицированных иностранных дочерних компаний, как правило, не облагаются налогом (dividend exemption).

Практический пример расчета (упрощенно)

Предположим, налоговый резидент Англии получил налоговый доход (после вычетов) £60,000 в налоговый год 2025/2026 (используя полосы из п.2):

1. Первые £17,570 — 0% = £0 налога.
2. Следующие £32,700 (от £17,571 до £50,270) — 20% = £6,540.
3. Оставшиеся £9,730 (от £50,271 до £60,000) — 40% = £3,892.

К этой сумме необходимо добавить взносы National Insurance (Class 1), которые рассчитываются отдельно по недельным/месячным порогам.

Налоговая система Англии характеризуется прогрессивностью, четким разделением типов дохода (трудовой, инвестиционный, капитальный) и широкой сетью международных соглашений. Ключевые моменты для планирования:

• Использование полного личного вычета (Personal Allowance) и вычетов по пенсионным взносам (Pension Contributions), которые расширяют базовую полосу.
• Оптимизация дивидендного дохода через ISA (Individual Savings Account) — полностью налогозащищенные счета.
• Учет правил домициля для иностранных граждан (Non-dom статус), хотя режим ужесточается с апреля 2025 года (переход на резидентскую основу через 4 года).
• Своевременная подача декларации Self Assessment (дедлайн 31 января после конца налогового года) для сложных доходов.