Земельный участок — один из самых распространенных объектов налогообложения в России. Владельцы участков ежегодно уплачивают земельный налог, а постройки на участке облагаются налогом на имущество. Понимание того, как формируется налоговая база, помогает собственникам планировать расходы и при необходимости оспаривать завышенную оценку.
Что является объектом налогообложения
Объектом земельного налога признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог. Не облагаются налогом участки:
- изъятые из оборота или ограниченные в обороте;
- входящие в состав общего имущества многоквартирного дома;
- относящиеся к лесному фонду и занятые водными объектами в составе водного фонда.
Налогоплательщиками являются физические и юридические лица, обладающие участками на праве собственности, постоянного (бессрочного) пользования или пожизненного наследуемого владения. Арендаторы земельный налог не платят.
Налоговая база: кадастровая стоимость
Основой для расчета земельного налога и налога на имущество является кадастровая стоимость участка, определенная по состоянию на 1 января налогового периода. Именно поэтому результаты государственной кадастровой оценки напрямую влияют на налоговое бремя собственников: рост кадастровой стоимости влечет увеличение суммы налога.
Узнать кадастровую стоимость своего участка можно:
- на сайте Росреестра через сервис «Публичная кадастровая карта»;
- заказав выписку из ЕГРН;
- в личном кабинете налогоплательщика на сайте ФНС.
Ставки налога
Ставки устанавливаются муниципальными образованиями, но не могут превышать предельные значения, закрепленные в Налоговом кодексе РФ:
- 0,3% — для участков сельхозназначения, занятых жилищным фондом и объектами ЖКХ, для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества и животноводства;
- 1,5%, для прочих земельных участков (коммерческого назначения, промышленности и т.д.).
Порядок расчета
Формула расчета земельного налога выглядит следующим образом:
Налог = Кадастровая стоимость × Ставка × Доля в праве × Коэффициент владения
Коэффициент владения применяется, если участок находился в собственности неполный год: месяц считается полным, если право собственности возникло до 15-го числа включительно.
Для физических лиц налог рассчитывает ФНС и направляет налоговое уведомление. Юридические лица исчисляют налог самостоятельно и представляют декларацию.
Налоговые льготы и вычеты
Федеральным законодательством предусмотрен налоговый вычет в размере кадастровой стоимости 600 квадратных метров (6 соток) для отдельных категорий граждан:
- пенсионеры и предпенсионеры;
- инвалиды I и II групп, инвалиды с детства;
- ветераны боевых действий;
- герои России и Советского Союза;
- родители многодетных семей.
Муниципальные власти вправе устанавливать дополнительные льготы, вплоть до полного освобождения от налога.
Оспаривание кадастровой стоимости
Если собственник считает кадастровую стоимость завышенной, ее можно оспорить. Это особенно актуально в периоды переоценки: например, в Москве в 2025 году была проведена переоценка кадастровой стоимости недвижимости, что привело к ее росту по всем сегментам жилья.
Оспорить кадастровую стоимость можно двумя способами:
- через комиссию по рассмотрению споров при Росреестре;
- в судебном порядке.
Важное нововведение: Конституционный суд РФ расширил сроки для оспаривания архивной кадастровой стоимости недвижимости, по которой исчисляется земельный налог и налог на имущество физических лиц. Это дает собственникам больше возможностей для пересмотра оценки прошлых периодов и соответствующего перерасчета налога.
Сроки уплаты
Физические лица уплачивают земельный налог и налог на имущество на основании уведомления ФНС не позднее 1 декабря года, следующего за налоговым периодом. Так, до 1 декабря 2026 года владельцам квартир, домов, гаражей и земельных участков необходимо оплатить налоги за 2025 год. При просрочке начисляются пени.
Земельный участок как объект налогообложения требует от собственника внимательного отношения к кадастровой стоимости, поскольку именно она определяет размер налога. Рекомендуется регулярно проверять актуальность сведений ЕГРН, использовать положенные льготы и вычеты, а при явном завышении оценки — пользоваться правом на ее оспаривание, в т.ч. с учетом расширенных Конституционным судом РФ сроков.