Налогообложение имущества иностранных граждан и организаций в Российской Федерации регулируется Налоговым кодексом РФ (НК РФ). Ключевым принципом является территориальность: налог платится с имущества, расположенного на территории России, независимо от гражданства или места регистрации налогоплательщика. Статья актуальна на года.

Налог на имущество физических лиц (иностранные граждане)

Иностранные граждане (как налоговые резиденты РФ, пребывающие 183+ дней в году, так и нерезиденты) платят налог на имущество физических лиц на общих основаниях с гражданами РФ (ст. 401 НК РФ). Статус налогового резидента не влияет на расчет этого налога, так как он является местным и привязан к местонахождению объекта.

Что облагается налогом (Объекты налогообложения)

Согласно ст. 401 НК РФ, к объектам относятся недвижимые имущественные комплексы, закрепленные за налогоплательщиком за правом собственности:

• Жилые дома, квартиры, комнаты;
• Гаражи и машино-места;
• Единицы капитального строительства (нежилые помещения, ТЦ, офисы, склады и т.д.);
• Сооружения (причалы, мосты, ЛЭП и др. — если они в собственности физлица);
• Объекты незавершенного строительства (с 2021 г. по кадастровой стоимости);
• Иные объекты, признанные недвижимым имуществом по ГК РФ.

Важно: Земельные участки, транспортные средства, лодки не облагаются этим налогом (для них свои налоги). Недвижимость, находящаяся в совместной долевой собственности, облагается пропорционально доле каждого собственника.

Налоговая база: Кадастровая стоимость

С 2015–2020 гг. (в зависимости от региона) переход на кадастровую стоимость завершен. Налоговая база определяется как кадастровая стоимость объекта на 1 января налогового периода (ст. 402 НК РФ).

• Для жилых домов, квартир, комнат, гаражей, машино-мест, объектов незавершенного строительства — только кадастровая стоимость.
• Для иных объектов (коммерческая недвижимость, сооружения) — также кадастровая стоимость (переход завершен).

Узнать кадастровую стоимость можно на сайте Росреестра (rosreestr.gov.ru) или через Госуслуги.

Налоговые ставки (ст. 406 НК РФ)

Ставки устанавливаются законами субъектов РФ в пределах, установленных Кодексом:

Примечание: Точные ставки для конкретного региона нужно проверять в региональном законе «О налоге на имущество физических лиц».

Налоговые вычеты (Снижение налоговой базы)

Иностранным гражданам предоставляются вычеты на общих основаниях (п. 3 ст. 403 НК РФ), если они являются налоговыми резидентами РФ (пребывают в РФ не менее 183 дней в году) или если международным договором не предусмотрено иное. Нерезиденты (менее 183 дней) вычеты не применяют (Письмо Минфина РФ от № 03-05-06-01/9573).

• 20 кв. м — для квартиры;
• 10 кв. м — для комнаты;
• 50 кв. м — для жилого дома.

Если объект в долевой собственности, вычет предоставляется пропорционально доле. Вычет предоставляется по одному объекту каждого вида на выбор налогоплательщика.

Льготы (Освобождение от налога)

Ст. 407 НК РФ предоставляет право на освобождение от налога с одного объекта каждого вида определенным категориям лиц (пенсионеры, инвалиды, ветераны, участники ЧАЭС и др.).

Для иностранцев: Льгота предоставляется, если они соответствуют критериям категории (например, имеют пенсионный возраст по российскому законодательству или международному договору) и являются налоговыми резидентами РФ. Нерезиденты льготы по ст; 407 НК РФ не применяют.

Сроки уплаты и уведомления

1. Налоговый период: Календарный год.
2. Уведомление: Налоговый орган направляет уведомление не позднее 30 октября года, следующего за налоговым периодом (например, за 2025 год — к ).
3. Срок уплаты: Не позднее 1 декабря года, следующего за налоговым периодом (за 2025 год — к ).

Уведомление приходит в Личный кабинет налогоплательщика (ЛК ФЛ) на lkfl2.nalog.ru или по почте. Оплата возможна через ЛК, Госуслуги, банковские приложения по КБК 1###11000110.

Особенности при покупке/продаже

• Налог платит тот, в чьей собственности объект находился на 1 января налогового года (ст. 402 НК РФ).
• При покупке в середине года налог за текущий год платит продавец (владелец на 01;01). Покупатель начнет платить за следующий год.
• При продаже недвижимости,owned менее минимального срока владения (3 или 5 лет), иностранный гражданин-резидент платит НДФЛ 13% с дохода, нерезидент — 30% (ст. 214.7, 224 НК РФ). Это отдельный налог (НДФЛ), не связанный с налогом на имущество.

Налог на имущество организаций (Иностранные компании)

Плательщиками являются иностранные организации, имеющие имущество в РФ (ст. 373 НК РФ). Режим налогообложения зависит от наличия Постоянного учреждения (ПУ) в РФ.

Иностранные организации, имеющие ПУ в РФ (ч. 1 ст. 373 НК РФ)

Облагается имущество, закрепленное за ПУ на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления, а также имущество, переданное в аренду/пользование, если иное не предусмотрено Кодексом.

• Налоговая база: Среднегодовая стоимость имущества, определенная по бухгалтерским данным (остаточная стоимость), для большинства объектов. Исключение: Объекты, включенные в региональные реестры (кадастровый перечень), база = кадастровая стоимость (ст. 375 НК РФ).
• Ставка: Макс. 2,2 % (устанавливается региональным законом).
• Отчетность: Декларация за год сдается до 30 марта след. года. Авансовые платежи — по кворталам/полугодиям (по решению региона).

Иностранные организации, НЕ имеющие ПУ в РФ (ч. 2 ст. 373 НК РФ)

Облагается только недвижимое имущество, принадлежащее им на праве собственности и расположенное в РФ (здания, сооружения, помещения). Подвижное имущество (оборудование, транспорт) не облагается.

• Налоговая база: Кадастровая стоимость на 1 января налогового периода (п. 3 ст. 375 НК РФ).
• Ставка: Макс. 2 % (устанавливается региональным законом, ст. 380 НК РФ).
• Особенность: Авансовые платежи не производятся. Налог уплачивается по итогам года на основании уведомления от налогового органа (до 1 декабря след. года) или самостоятельно на основании декларации (порядок уточняется в региональном законе).

Имущество в доверительном управлении

Если иностранная организация передала имущество в доверительное управление российской организации, налогоплательщиком становится управляющая организация (русская компания). Иностранца это освобождает от обязанностей по расчету и уплате налога по этим объектам.

Международные договоры о избежании двойного налогообложения

Россия имеет соглашения с большинством стран (США, Германия, Китай, Турция, Казахстан, Беларусь, ОАЭ и др.).

• Физлица: Договоры обычно не освобождают от налога на недвижимость (статья «Недвижимое имущество» дает право налогообложения стране местонахождения имущества). Однако они могут влиять на статус резидента для получения вычетов/льгот.
• Организации: Наличие ПУ определяется по правилам договора (часто ужесточенными по сравнению с НК РФ). Если по договору ПУ нет, налог платится только с недвижимости по ставке не выше 2% (часто договорами ставка не ограничивается, действует НК РФ).

Рекомендация: Перед покупкой недвижимости или созданием ПУ изучите конкретное Соглашение между РФ и страной резидентства.

Практический чек-лист для иностранца

1. Определите статус: Физлицо или Организация? Есть ли ПУ (для орг)? Резident или Нерезидент (для физлиц, для вычетов/льгот)?
2. Зарегистрируйте право: Обязательно оформите право собственности в Росреестре (ЕГРН). Без записи в ЕГРН налог не начислится, но штрафы за неуплату набегут с момента возникновения права.
3. Получите ИНН: Без ИНН невозможно оплатить налог через ЛК и получить уведомление электронно. Физлица получают в ИФНС (формы 7-1, 7-2), организации — при аккредитации/регистрации.
4. Настройте Личный кабинет: ЛК ФЛ (lkfl2.nalog.ru) или ЛК ЮЛ/ИП (lkul;nalog.ru). Привяжите ЕСИА (Госуслуги) для входа.
5. Проверьте кадастровую стоимость: Она является базой для физлиц и для недвижимости орг. При несоответствии рыночной — оспорите в Комиссии при Росреестре или суде.
6. Отслеживайте уведомления: Зайдите в ЛК в октябре–ноябре. Если уведомления нет к 1 ноября — обратитесь в ИФНС (ст. 52 НК РФ, обязанность инспекции направить уведомление).
7. Оплатите вовремя: До 1 декабря. Просрочка = пени (ключевая ставка ЦБ / 300 * дни просрочки) + штраф 20–40% (ст. 122, 129 НК РФ) при проверке.
8. Сдавайте декларацию 3-НДФЛ (физлица): Только при продаже недвижимости. Налог на имущество декларацией не декларируется (расчитывает ФНС).

Ответственность за нарушения

• Неуплата налога: Штраф 20% (умышленно — 40%) от неуплаченной суммы (ст. 122 НК РФ).
• Просрочка платежа: Пени за каждый день просрочки (ст. 75 НК РФ).
• Несдача декларации (орг): Штраф 5% от налога за каждый полный/частичный месяц (мин 1000 руб., макс 30%) (ст. 119 НК РФ).
• Искажение кадастровой стоимости: Ответственность за предоставление ложных сведений в Росреестр (ст. 19.13 КоАП РФ).

Налог на имущество для иностранцев в РФ рассчитывается по тем же правилам, что и для резидентов, с ключевым отличием в доступе к налоговым вычетам и льготам (доступны только налоговым резидентам, физлицам). Для организаций критически важно определение статуса Постоянного учреждения, от которого зависит перечень облагаемых объектов и метод определения базы (балансовая vs кадастровая стоимость).

Главное правило: Своевременно регистрируйте права в Росреестре, получайте ИНН, следите за уведомлениями в Личном кабинете налогоплательщика и оплачивайте налог до 1 декабря. Использование электронных сервисов ФНС (ЛК, «Налоги ФЛ» приложение) значительно упрощает процесс для нерезидентов.

Данная статья носит информационный характер и не является правовой консультацией. Налоговое законодательство может меняться. Для принятия решений обратитесь к квалифицированному налоговому консультанту или в Федеральную налоговую службу.