Индивидуальные предприниматели, занимающиеся розничной торговлей в Беларуси, должны чётко понимать, какие налоговые режимы им доступны и как рассчитывается подоходный налог. За последние годы налоговое законодательство существенно изменилось: сократился перечень видов деятельности для единого налога, повысились ставки подоходного налога, появились новые правила определения налоговой базы. Разберём всё по порядку.
Какие налоговые режимы доступны ИП в розничной торговле
ИП, осуществляющий розничную торговлю, может применять один из следующих режимов налогообложения:
- Единый налог, доступен только для ограниченного перечня видов деятельности (например, розничная торговля товарами на торговых местах, выставках-продажах, ярмарках, в развозной и разносной торговле);
- Упрощённая система налогообложения (УСН) — при соблюдении установленных лимитов выручки;
- Подоходный налог — основной режим, который применяется, если ИП не вправе или не желает использовать единый налог либо УСН.
Важно учитывать, что с 2023–2024 годов перечень видов деятельности, по которым ИП вправе платить единый налог, был существенно сокращён. Ставки единого налога по оставшимся видам деятельности увеличены в два раза, а по торговле иными непродовольственными товарами, в три раза. Например, в 2024 году ставка единого налога по розничной торговле непродовольственными товарами составляла 1561 рубль. Кроме того, с 2024 года ставка единого налога устанавливается по месту регистрации плательщика в налоговых органах.
Ставки подоходного налога для ИП
Для индивидуальных предпринимателей, применяющих общий порядок налогообложения, действуют следующие ставки подоходного налога:
- 20% — базовая ставка подоходного налога для ИП;
- 25% — повышенная ставка, применяемая в установленных законодательством случаях (в частности, при превышении определённых порогов дохода в соответствующие налоговые периоды);
- 30% — повышенная ставка, применяемая ко всем доходам ИП, если его доход в течение налогового периода превысил 500 тысяч рублей. Важно: ставка 30% применяется в течение всего налогового периода, а не только к сумме превышения.
Например, если доход ИП в октябре 2024 года превысил 500 тысяч рублей, подоходный налог по ставке 30% исчисляется со всех доходов, полученных с начала года.
Налоговая база и норматив расходов
Налоговой базой подоходного налога является разница между доходами ИП и документально подтверждёнными расходами, связанными с предпринимательской деятельностью.
Если предприниматель не может или не хочет подтверждать расходы документами, он вправе воспользоваться нормативом расходов. Согласно разъяснениям МНС (письмо от № 3-1-13/00340), нормативом расходов в размере 30 процентов вправе воспользоваться при определении налоговой базы подоходного налога индивидуальные предприниматели, осуществляющие торговлю по перечню соответствующих видов деятельности.
Это означает, что ИП в розничной торговле может уменьшить налогооблагаемый доход на 30% без предоставления подтверждающих документов, что существенно упрощает учёт.
Особенности для дистанционной и интернет-торговли
Согласно письму МНС от № 3-1-13/03523, розничная торговля в форме дистанционной торговли классифицируется в разделе 47 ОКЭД, в частности в подклассе 4791 «Розничная торговля путём заказа товаров по почте и через сеть Интернет». Для такой деятельности действуют особые правила, установленные Законом Республики Беларусь от 22 апреля 2024 г., поэтому интернет-продавцам следует внимательно изучить, какой налоговый режим им доступен.
Практические рекомендации для ИП
- Определите доступный режим. Проверьте, входит ли ваш вид торговли в перечень для единого налога или УСН.
- Следите за порогом дохода. Превышение 500 тыс. рублей в год влечёт применение ставки 30% ко всем доходам за период.
- Выбирайте способ учёта расходов. Сравните выгоду от документального подтверждения расходов и применения норматива 30%.
- Своевременно подавайте декларации. Нарушение сроков влечёт штрафы и пени.
- Отслеживайте изменения законодательства. Налоговый кодекс РБ регулярно обновляется, ставки и правила меняются.
Подоходный налог для ИП в розничной торговле в Беларуси — это режим со ставками 20%, 25% и 30% в зависимости от уровня дохода, с возможностью уменьшить налоговую базу на норматив расходов в размере 30%. Учитывая сокращение перечня видов деятельности для единого налога и рост его ставок, всё больше предпринимателей переходят на подоходный налог. Грамотный выбор режима и способа учёта расходов позволяет законно оптимизировать налоговую нагрузку и избежать претензий со стороны налоговых органов.