Вопрос налогообложения материальной помощи, выплачиваемой в связи со смертью близкого родственника, остается одним из самых обсуждаемых в кадровом и бухгалтерском учете. С вступлением в силу Федерального закона от № 425-ФЗ с 2026 года в Налоговый кодекс РФ внесены изменения, затрагивающие порядок расчета НДФЛ и страховых взносов. В данной статье подробно разберем, как правильно облагать (или не облагать) такие выплаты налогами в 2026 году, опираясь на актуальное законодательство.

Нормативная правовая база 2026 года

Основным документом, регулирующим налогообложение доходов физических лиц, является Налоговый кодекс РФ (НК РФ). Ключевые статьи для темы материальной помощи на погребение:

• Статья 217 НК РФ (п. 1, п. — перечень доходов, не подлежащих налогообложении НДФЛ.
• Статья 422 НК РФ (п. 1, п. 3), доходы, не включаемые в базу страховых взносов.
• Статья 255 НК РФ (п. 1, п. 32) — учет расходов по налогу на прибыль.
• ФЗ от № 425-ФЗ — закон, вносящий изменения в НК РФ с (прогрессивная шкала НДФЛ, новые правила учета расходов).

НДФЛ: полное освобождение без лимитов

Согласно п. 8 п. 1 ст. 217 НК РФ, не облагаются НДФЛ суммы материальной помощи, полученные работниками (в т.ч. бывшими) и членами их семей в связи со смертью близкого родственника.

Важные нюансы применения п. 8 ст. 217 НК РФ:

• Отсутствие лимита: В отличие от «обычной» материальной помощи (на лечение, рождение ребенка, юбилей и т.д.), которая освобождается от НДФЛ в пределах 4 000 рублей в год (п. 8 ст. 217 НК РФ в сочетании с п. 3 п. 1 ст. 422 НК РФ), выплата на погребение близкого родственника освобождается от НДФЛ в полной сумме, независимо от ее размера.
• Круг лиц: Льгота распространяеться на выплаты:
  • Самому работнику (в связи со смертью его близкого родственника);
  • Членам семьи умершего работника (бывшего работника);
  • Членам семьи умершего пенсионера (если выплата производится последним местом работы).
• Кто такие «близкие родственники»: Согласно ст. 14 Семейного кодекса РФ и разъяснениям ФНС, к ним относятся: супруг(а), родители, дети (в т.ч. усыновленные/удочеренные), усыновители/удочерители, братья и сестры (в т.ч. неполнокровные), дедушки, бабушки, внуки.

Страховые взносы: полное освобождение

База для расчета страховых взносов определяется ст. 422 НК РФ. Согласно п. 3 п. 1 ст. 422 НК РФ, из базы взносов исключаются выплаты, указанные в п; 8 п. 1 ст. 217 НК РФ.

Это означает, что материальная помощь на погребение, освобожденная от НДФЛ, автоматически освобождается и от страховых взносов (пенсионные, медицинские, социальные, НСЗЛ, ДСВ).

• Пенсионные взносы (22% / 10%): не начисляются.
• Медицинские взносы (5,1%): не начисляются.
• Социальные взносы (2,9%): не начисляются (для травматизма — по тарифу организации).
• Взносы на НСЗЛ / ДСВ: не начисляются.

Изменения 2026 года (425-ФЗ): что нужно знать

Федеральный закон от № 425-ФЗ ввел прогрессивную шкалу НДФЛ (13%, 15%, 18%, 20%, 22%) и изменил правила учета расходов по налогу на прибыль. Однако данные изменения не задели норму п. 8 ст. 217 НК РФ относительно материальной помощи на погребение.

На что обратить внимание в 2026 году:

1. Прогрессивная шкала НДФЛ: Она применяется к совокупному доходу. Поскольку помощь на погребение исключена из налоговой базы, она не увеличивает совокупный доход работника и не влияет на ставку НДФЛ по остальным доходам.
2. Лимит 1 млн рублей (п. 3.1 ст. 255 НК РФ): С 2026 года установлен лимит на учет расходов по выплатам в пользу физических лиц, не подлежащих налогообложению НДФЛ (в т.ч. матпомощи), в размере 1 млн рублей на одного получателя в год для целей налога на прибыль. Важно: Данный лимит НЕ ПРИМЕНЯЕТСЯ к выплатам по п. 8 ст. 217 НК РФ (погребение, стихийные бедствия и др.), так как они перечислены в исключениях (п. 3.1 ст. 255 НК РФ ссылается на перечень п. 1 ст. 422 НК РФ, где п. 8 ст. 217 НК РФ указан как исключение из лимита).

Учет расходов по налогу на прибыль (ст. 255 НК РФ)

Работодатель имеет право включить суммы материальной помощи на погребение в состав расходов по налогу на прибыль (п. 32 п. 1 ст. 255 НК РФ).

Условия учета:

• Выплата произведена в соответствии с локальным нормативным актом (ЛНА) (Положением о материальной помощи, Коллективным договором, Соглашением о социальном партнерстве).
• Сумма выплаты обоснованна и документарно подтверждена.
• Выплата адресована работнику (бывшему работнику) или членам семьи умершего работника.

Важное преимущество 2026 года: В отличие от других видов матпомощи (где с 2026 года действует лимит 1 млн руб. на получателя в год на учет в расходах), расходы на погребение учитываються в полной сумме без ограничения лимита в 1 млн руб. (согласно п. 3.1 ст. 255 НК РФ в ред. 425-ФЗ).

Порядок оформления и документация

Для безопасного применения налоговых льгот и учета расходов работодатель должен обеспечить надлежащее документальное оформление:

1. Локальный нормативный акт (Положение о материальной помощи): Должен четко прописывать:
   • Основания для выплаты (смерть близкого родственника).
   • Круг получателей (работник, члены семьи умершего).
   • Размер выплаты (фиксированная сумма, процент от оклада или диапазон «до … рублей» с правом решения руководителя).
   • Сроки обращения и выплаты.
2. Заявление работника (или члена семьи умершего): С просьбой о предоставлении помощи, с указанием ФИО умершего, степени родства, даты смерти.
3. Документы, подтверждающие факт смерти и родство:
   • Свидетельство о смерти (оригинал/копия);
   • Документы, подтверждающие родство (свидетельство о рождении, браке, паспорт с записью о детях и т.д.).
4. Приказ (распоряжение) руководителя: О начислении материальной помощи с указанием основания, суммы, получателя и срока выплаты.
5. Расчетный лист (Т-51 / Т-53) и платежное поручение: Для подтверждения факта выплаты денежных средств.

Типовые ошибки и риски проверок

Пример расчета на 2026 год

Ситуация: У работника Ивана И.И. умерла мать. Работодатель по Положению о матпомощи выплачивает 100 000 рублей. В том же году работник уже получал 4 000 руб. матпомощи на лечение (лимит исчерпан).

Расчет:

• НДФЛ: 0 руб; (п. 8 ст. 217 НК РФ — полное освобождение, лимит 4000 руб. здесь не работает).
• Страховые взносы: 0 руб. (п. 3 п. 1 ст. 422 НК РФ — исключение из базы).
• Сумма к выдаче работнику: 100 000 руб. (полная сумма).
• Расходы по налогу на прибыль: 100 000 руб. (принимаются в полной сумме, лимит 1 млн руб. не применяется).
• Отчетность: В 6-НДФЛ не отражается (или отражается с кодом вида дохода для не облагаемых). В ЕПН-1 база = 0.

Резюме: чек-лист для бухгалтера и кадровика на 2026 год

1. ✅ Проверить ЛНА: Есть ли пункт о помощи на погребение? Зафиксирован ли круг «близких родственников» по ст. 14 СК РФ?
2. ✅ Собрать пакет документов: Заявление + Свидетельство о смерти + Документы о родстве + Приказ.
3. ✅ Начислить в зарплате: Вид начисления «Материальная помощь на погребение» (код для 1С/ЗУП — обычно отдельный, не подлежащий налогообложению).
4. ✅ НДФЛ: НЕ удерживать. База НДФЛ не увеличивать.
5. ✅ Взносы: НЕ начислять. Базу взносов не увеличивать.
6. ✅ Налог на прибыль: Принять расход в полной сумме. Не применять лимит 1 млн руб. (п. 3.1 ст. 255 НК РФ).
7. ✅ Отчетность: Корректно заполнить 6-НДФЛ (при необходимости — с кодом 2760) и ЕПН-1 (база 0).

Данная статья подготовлена на основании текста Налогового кодекса РФ с учетом изменений Федерального закона от № 425-ФЗ, вступающих в силу с . Статья носит информационный характер. Для принятия решений в конкретных ситуациях рекомендуется обратиться к профессиональному налоговому консультанту или аудитору.