Потеря близкого человека — это всегда тяжелое испытание, и вопросы налогообложения выплат в такой ситуации часто остаются на втором плане. Однако понимание норм Налогового кодекса РФ (НК РФ) позволяет сохранить выделенные средства в полном объеме. В этой статье подробно разберем, подлежит ли материальная помощь в связи со смертью отца удержанию НДФЛ и страховых взносов, какие лимиты установлены законом и как правильно оформить выплату в 2026 году.

Краткий ответ

Материальная помощь в связи со смертью отца не облагается НДФЛ (13% для резидентов) в пределах 4 000 рублей. Сумма, превышающая этот лимит, подлежит облажению по общему основанию. Что касается страховых взносов в Социальный фонд России (СФР), то они также не удерживаются с суммы до 4 000 рублей, а с превышающей части — удерживаются в полном объеме.

Нормативная база: статья 217 НК РФ

Главный документ, регулирующий данный вопрос, — п. 3 ст. 217 НК РФ. Согласно ему, к доходам, не подлежащим облажению НДФЛ, относятся:

«…материальная помощь и иные выплаты, полученные налогоплательщиком в связи с рождением ребенка, заключением брака, смертью близкого родственника… в сумме, не превышающей 4 000 рублей за каждое указанное событие от каждого источника выплаты…»

Ключевые моменты нормы:

• Лимит: 4 000 рублей за одно событие (смерть отца).
• Источник выплаты: Лимит применяется к каждому работодателю (источнику выплаты) отдельно. Если у вас два официальных места работы, каждый работодатель может выплатить по 4 000 рублей без НДФЛ.
• Календарный год: Лимит не «сгорает» и не суммируется с другими событиями (рождение ребенка, свадьба) в течение года. Он привязан к конкретному страховому случаю.

Является ли отец «близким родственником»?

Да, безусловно. Перечень близких родственников для целей налогообложения определяется ссылаясь на Семейный кодекс РФ (ст. 14) и ст. 217 НК РФ. К ним относятся:

1. Родители (отец и мать), в т.ч. усыновители;
2. Дети (в т.ч. усыновленные);
3. Супруги;
4. Полнородственные и неполнородственные братья и сестры;
5. Дедушки и бабушки;
6. Внуки.

Таким образом, смерть отца, это безусловный основание для применения налогового вычета по п. 3 ст. 217 НК РФ.

Страховые взносы в СФР (ФЗ-212)

Порядок обращения со страховыми взносами регулируется п. 1 ч. 1 ст. 9 Федерального закона от № 212-ФЗ.

Правило полностью зеркалит НДФЛ:

• До 4 000 рублей: Взносы в СФР (пенсионные, медицинские, социальные, НСЗЛ) не удерживаются и не начисляются.
• Свыше 4 000 рублей: На превышающую сумму взносы начисляются в полном объеме (30% или 15,1% в зависимости от категории застрахованного лица и превышения базы МРОТ).

Важно: Для расчета взносов база определяется как разница между выплаченной суммой и 4 000 руб. (например, выплатили 10 000 руб. — база для взносов = 6 000 руб.).

Процедура получения и необходимые документы

Чтобы работодатель мог применить налоговый вычет и не удержать НДФЛ/взносы в пределах лимита, сотрудник должен предоставить подтверждающие документы. Стандартный пакет включает:

• Заявление на имя руководителя организации с просьбой о выплате материальной помощи (образец обычно есть в локальных актах компании).
• Свидетельство о смерти (оригинал для предъявления, копия в делах бухгалтерии).
• Документ, подтверждающий родственные отношения (свидетельство о рождении сотрудника, где указан отец; при смене фамилии, свидетельство о браке/разводе или решение суда).
• Копия паспорта получателя выплаты.

Примечание: Налоговый кодекс не устанавливает жесткий срок обращения за помощью после смерти. Однако внутренние локальные нормативные акты (ЛНА) организации (Положение о материальной помощи, Коллективный договор) могут устанавливать свои сроки (например, в течение 3–6 месяцев). Рекомендуется оформить всё как можно быстрее.

Бухгалтерский и кадровый учет (в т.ч. в 1С:ЗУП)

Информация из интернета верно указывает на специфику отражения в программах вроде 1С:ЗУП. Вот как это выглядит технически:

Начисление

• Используется вид расчета: «Материальная помощь по случаю смерти родственника» (или аналогичный, с признаком «Материальная помощь»).
• В карточке вида расчета должны быть установлены флаги: «Не облагается НДФЛ до 4000» и «Не облагается взносами до 4000».

Проверка лимитов (автоматическая в 1С)

Программа отслеживает накопленную сумму НЕоблагаемых выплат по данному коду (событию) за текущий год у конкретного работодателя.

• Если это первая выплата по данному событию — вся сумма (до 4000) уходит в «необлагаемую» базу.
• Если ранее уже были выплаты по этому же событию (редко, но бывает поэтапно) — программа суммирует их и применяет лимит к общей сумме.

Отражение в отчетности

• 6-НДФЛ: Сумма до 4 000 руб. отражается в строке 120 (доходы, не подлежащие облажению) с кодом вида дохода 2720 (Материальная помощь и иные выплаты, полученные в связи со смертью близкого родственника). Сумма сверх лимита, в строке 110 (облагаемые) с кодом 2760 (Иные выплаты).
• РСВ (Расчет страховых взносов): Сумма до 4 000 руб. исключается из базы (код вида дохода 2720 в разделе 1 не заполняется как база, либо заполняется с признаком небазы). Превышение — включается в базу по коду 2760.

Примеры расчета на 2026 год

Пример 1: Выплата в пределах лимита

Условия: Работодатель выплатил 4 000 руб.

• НДФЛ: 0 руб. (база 0).
• Страховые взносы: 0 руб. (база 0).
• На руки: 4 000 руб.

Пример 2: Выплата сверх лимита

Условия: Работодатель выплатил 15 000 руб. (согласно Коллективному договору).

• НДФЛ: (15 000 – 4 000) × 13% = 1 430 руб. (для налогового резидента).
• Страховые взносы: Начисляются на 11 000 руб. (например, 30% = 3 300 руб. за счет работодателя).
• На руки сотруднику: 15 000 – 1 430 = 13 570 руб.

Пример 3: Несколько работодателей

Условия: Сотрудник работает по основному месту (Орг-А) и по совместительству (Орг-Б). Обе организации выплатили по 5 000 руб.

• Орг-А: 4 000 руб. — без НДФЛ/взносов; 1 000 руб. — с НДФЛ/взносами.
• Орг-Б: 4 000 руб., без НДФЛ/взносов; 1 000 руб. — с НДФЛ/взносами.

Частые ошибки и риски

1. Игнорирование лимита 4 000 руб. Бухгалтерия может случайно принять всю сумму к вычету, если не настроен контроль в 1С или не проверяется история начислений. Это чревато начислением доп. налогов и штрафов по итогам камеральной проверки (КНП 1152026).
2. Отсутствие документов, подтверждающих родство. Свидетельство о смерти подтверждает факт смерти, но не факт родства с конкретным сотрудником. Без свидетельства о рождении сотрудника (где указан отец) налоговая может признать выплату полностью облагаемой.
3. Выплата «в конверте» или через кассу без начисления зарплаты. Любая выплата физлицу в трудовых отношениях должна проходить через расчет листа. Обход учета — грубое нарушение ТК и НК РФ.
4. Неправильный код вида дохода в 6-НДФЛ. Использование кода 2760 (Иные) вместо 2720 для необлагаемой части приведет к расхождениям в данных ФНС и запросам на уточнение.

Особенности для индивидуальных предпринимателей (ИП) и самозанятых

• ИП на общем режиме / УСН «Доходы-Расходы» / Патент / АУСН: Могут выплачивать материальную помощь своим сотрудникам по общим правилам (лимит 4 000 руб., взносы с превышения). Для ИП на УСН «Доходы» и АУСН выплата увеличивает расходы (при выполнении условий ст. 255/422 НК РФ) и базу взносов за себя (если выплата себе как нанимателю — не применяется, ИП не может быть своим сотрудником по ТК РФ).
• Самозанятые (НПД): Не могут иметь наемных сотрудников, поэтому вопрос выплаты материальной помощи им не актуален.
• Выплата физлицу, не состоящему в трудовых отношениях: Если помощь выплачивается не работнику, а просто гражданину (например, благотворительность), она облагается НДФЛ полностью (без лимита 4 000 руб., так как п. 3 ст. 217 действует только для наемных работников и иных получателей доходов от источников в РФ в рамках трудовых/гражданско-правовых отношений). Для нерезидентов ставка 30%.

Судебная практика (кратко)

Суды последовательно стоят на позиции: лимит 4 000 руб. применяется к каждому событию от каждого плательщика.

• Если отец и мать умерли в разное время, это два разных события, по 4 000 руб. на каждое от каждого работодателя.
• Если отец умер, а через год умерла мать — лимиты не суммируются и не переносятся, они независимы.
• Отказ работодателя в выплате, если она предусмотрена Коллективным договором/ЛНА, может быть обжалован в суде с взысканием задержанных сумм и компенсации задержки (ст; 236 ТК РФ).

Чек-лист для сотрудника и бухгалтера

Материальная помощь в связи со смертью отца не облагается НДФЛ и страховыми взносами в пределах 4 000 рублей от каждого работодателя. Любая сумма сверх этого лимита облагается по общим правилам (НДФЛ 13%/30%, взносы ~30% за счет работодателя).

Для безопасного применения льготы критически важно:

1. Иметь на руках свидетельство о смерти и документ, подтверждающий родство (свидетельство о рождении получателя).
2. Оформить выплату через официальный расчетный лист с правильным видом расчета.
3. Контролировать, чтобы программа (1С:ЗУП и др.) корректно применила лимит 4 000 руб. именно к данному страховому случаю.

Соблюдение этих правил позволит избежать претензий ФНС и СФР, а также сохранить выделенные средства для семьи в трудную минуту.

Данная статья носит информационный характер и основана на законодательстве РФ, актуальном на г. (НК РФ, ФЗ-212, ТК РФ). Для решения конкретных спорных ситуаций рекомендуется обратиться к профессиональному налоговому консультанту или юристу.