Отпускные, это доход работника, который облагается налогами и страховыми взносами на общих основаниях. Работодатель выступает налоговым агентом и обязан правильно рассчитать, удержать и перечислить все платежи в бюджет. Рассмотрим порядок налогообложения отпускных подробно.
НДФЛ с отпускных
Сумма отпускных включается в налоговую базу по НДФЛ. Работодатель удерживает налог при фактической выплате денег сотруднику.
Ставки налога
- 13% — для налоговых резидентов РФ с доходом до 2,4 млн рублей в год;
- повышенные ставки (от 15% до 22%), при превышении установленных порогов дохода;
- 30% — для нерезидентов РФ.
Сроки перечисления НДФЛ
Порядок перечисления зависит от даты удержания налога:
- НДФЛ, удержанный с 1 по 22 число месяца, перечисляется не позднее 28 числа этого же месяца;
- НДФЛ, удержанный с 23 по последнее число месяца, перечисляется не позднее 5 числа следующего месяца;
- НДФЛ, удержанный с 23 по 31 декабря, перечисляется не позднее последнего рабочего дня календарного года.
Перечисление производится в рамках единого налогового платежа (ЕНП). До 25 числа соответствующего месяца налоговый агент подает уведомление об исчисленных суммах по форме КНД 1110355.
Страховые взносы с отпускных
Отпускные облагаются страховыми взносами на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование, а также взносами на травматизм.
Основные правила
- Единый тариф страховых взносов, 30% в пределах единой предельной базы (сверх базы, 15,1%);
- Малые и средние предприятия применяют пониженный тариф 15% к части выплат свыше полутора МРОТ;
- Взносы на травматизм уплачиваются по тарифу от 0,2% до 8,5% в зависимости от класса профессионального риска.
Сроки уплаты
Страховые взносы начисляются в месяце начисления отпускных (а не их выплаты) и уплачиваются не позднее 28 числа следующего месяца в составе ЕНП. Взносы на травматизм перечисляются отдельно, до 15 числа следующего месяца.
Отражение в отчетности
- Расчет 6-НДФЛ — отпускные отражаются в периоде их фактической выплаты;
- Расчет по страховым взносам (РСВ) — суммы включаются в базу того квартала, в котором начислены;
- Персонифицированные сведения о физлицах — подаются ежемесячно;
- ЕФС-1 — раздел 1.1 для взносов на травматизм.
Особенности переходящих отпусков
Если отпуск начинается в одном месяце, а заканчивается в другом, возникают вопросы учета:
- НДФЛ удерживается при выплате всей суммы отпускных (за 3 дня до начала отпуска);
- Страховые взносы начисляются единовременно в месяце начисления;
- В налоговом учете по налогу на прибыль расходы распределяются пропорционально дням отпуска, приходящимся на каждый отчетный период.
Типичные ошибки работодателей
- Перечисление НДФЛ в последний день месяца вместо установленных сроков;
- Начисление взносов в месяце выплаты, а не начисления отпускных;
- Неподача или несвоевременная подача уведомления по ЕНП, что ведет к пеням;
- Неверное отражение переходящих отпусков в отчетности.
Ответственность за нарушения
За несвоевременное перечисление НДФЛ и взносов начисляются пени. Неудержание или неполное перечисление налога влечет штраф в размере 20% от неуплаченной суммы (при умышленном нарушении — 40%). Также предусмотрены штрафы за несдачу расчетов и уведомлений.
Правильное налогообложение отпускных требует внимательности к срокам: НДФЛ удерживается при выплате и перечисляется по графику в составе ЕНП, страховые взносы начисляются в месяце начисления. Своевременная подача уведомлений и отчетности поможет избежать пеней и штрафов, а грамотный учет переходящих отпусков, споров с налоговыми органами.