Отпускные, это выплата, которую работник получает перед уходом в ежегодный оплачиваемый отпуск. Многих интересует вопрос: облагаются ли эти деньги налогами и взносами, и если да, то какими? Разберёмся подробно.
Облагаются ли отпускные налогом
Да, отпускные облагаются налогом на доходы физических лиц (НДФЛ). Согласно Налоговому кодексу РФ, отпускные выплаты относятся к доходам работника, поэтому с них удерживается подоходный налог на общих основаниях — так же, как и с заработной платы.
Ставка НДФЛ с отпускных
Размер налога зависит от статуса работника и величины дохода:
- 13% — для налоговых резидентов РФ с доходом до 2,4 млн рублей в год;
- 15–22% — повышенные ставки для доходов, превышающих установленные пороги (прогрессивная шкала);
- 30% — для нерезидентов РФ (лиц, находящихся на территории страны менее 183 дней в году).
Работодатель выступает налоговым агентом: он сам исчисляет, удерживает и перечисляет налог в бюджет. Работник получает отпускные уже «очищенными» от НДФЛ.
Когда перечисляется налог
Отпускные должны быть выплачены работнику не позднее чем за 3 календарных дня до начала отпуска. НДФЛ удерживается в момент фактической выплаты, а перечислить его в бюджет необходимо:
- не позднее 28-го числа текущего месяца — если налог удержан с 1 по 22 число;
- не позднее 5-го числа следующего месяца — если удержан с 23 по последнее число месяца;
- не позднее последнего рабочего дня года — для налога, удержанного с 23 по 31 декабря.
Страховые взносы с отпускных
Помимо НДФЛ, на отпускные начисляются страховые взносы. Их платит работодатель за свой счёт, из суммы отпускных они не вычитаются:
- единый тариф на пенсионное, медицинское и социальное страхование — 30% (в пределах установленной базы);
- взносы на травматизм — от 0,2% до 8,5% в зависимости от класса профессионального риска.
Взносы перечисляются в месяце начисления отпускных, независимо от того, на какой период приходится сам отпуск.
Пример расчёта
Допустим, работнику начислены отпускные в размере 50 000 рублей:
- НДФЛ: 50 000 × 13% = 6 500 рублей;
- На руки работник получит: 50 000 − 6 500 = 43 500 рублей;
- Страховые взносы (за счёт работодателя): 50 000 × 30% = 15 000 рублей.
Особые случаи
Существуют ситуации, когда налогообложение отличается:
- Компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении также облагается НДФЛ и взносами;
- Отпускные по учебному отпуску облагаются налогом в общем порядке;
- Если работник имеет право на налоговые вычеты (например, на детей), они применяются и к отпускным.
Отпускные облагаются НДФЛ по ставке 13% (для резидентов) и страховыми взносами. Налог удерживается работодателем при выплате, поэтому на руки сотрудник получает сумму за вычетом подоходного налога. Знание этих правил помогает правильно планировать свой бюджет перед отпуском.