Многие предприниматели полагают, что налоговая нагрузка публичного акционерного общества (ПАО) выше, чем у других организационно-правовых форм. На практике это не так: ПАО платит те же налоги, что и ООО, и может применять стандартные налоговые режимы. Разберём подробно, какие налоги уплачивает акционерное общество, какую отчётность оно сдаёт и в каких случаях выступает налоговым агентом.

Особенности налогообложения ПАО

Статус публичного акционерного общества влияет прежде всего на требования к раскрытию информации, корпоративному управлению и отчётности, но не устанавливает особых налогов. Налогообложение ПАО регулируется Налоговым кодексом РФ на общих основаниях. При работе с ПАО важно учитывать одновременно ГК РФ, Федеральный закон № 208-ФЗ «Об акционерных обществах», закон о бухгалтерском учёте, НК РФ и стандарты ФСБУ.

Какие налоги платит ПАО на общей системе (ОСНО)

Если акционерное общество применяет общий режим налогообложения, оно уплачивает:

• Налог на прибыль организаций — базовая ставка составляет 25% (с 2025 года), из которых часть зачисляется в федеральный бюджет, часть — в региональный;
• НДС — по ставкам 20%, 10% или 0% в зависимости от вида операций;
• Налог на имущество организаций — если у общества есть налогооблагаемая недвижимость;
• Транспортный и земельный налоги, при наличии соответствующих объектов;
• Страховые взносы — с выплат работникам по единому тарифу.

Упрощённая система налогообложения

ПАО вправе применять УСН, если соответствует условиям главы 26.2 НК РФ (лимиты по доходам, численности работников, остаточной стоимости основных средств). Сам по себе статус акционерного общества не запрещает применять упрощёнку. На УСН общество платит единый налог:

• 6% с объекта «доходы»;
• 15% с объекта «доходы минус расходы» (регионы могут снижать ставки).

ПАО как налоговый агент

Акционерное общество признаётся налоговым агентом по НДФЛ в двух ключевых ситуациях:

Выплата дивидендов акционерам

При выплате дивидендов физическим лицам ПАО обязано исчислить, удержать и перечислить в бюджет НДФЛ. Ставки налога на дивиденды для резидентов РФ составляют, как правило, 13% (при превышении установленных лимитов дохода применяются повышенные ставки — 15%, 18%, 20% или 22% в рамках прогрессивной шкалы). Для нерезидентов ставка обычно составляет 15%, если иное не предусмотрено соглашением об избежании двойного налогообложения.

Если дивиденды выплачиваются организации, ПАО удерживает налог на прибыль по ставке 13% (для российских организаций) или 15% (для иностранных).

Выплата доходов работникам

С заработной платы и иных выплат сотрудникам общество удерживает НДФЛ по прогрессивной шкале (13–22%) и перечисляет его в бюджет в установленные сроки.

Порядок исполнения обязанностей налогового агента регулируется статьями 226, 226.1, 230 и 231 НК РФ. За неисполнение обязанностей налогового агента предусмотрена налоговая ответственность (штраф по статье 123 НК РФ), а при крупных суммах неудержанного налога возможна и уголовная ответственность должностных лиц.

Налогообложение акционеров при продаже акций

Доходы физических лиц от продажи акций облагаются НДФЛ. При этом действуют льготы:

• освобождение от НДФЛ при владении акциями более пяти лет (при соблюдении условий статьи 217.2 НК РФ);
• инвестиционные налоговые вычеты, в т.ч; по ИИС;
• вычет в размере положительного финансового результата при долгосрочном владении ценными бумагами.

Отчётность ПАО

Публичные акционерные общества формируют все обязательные виды отчётности:

1. Налоговая отчётность — декларации по налогу на прибыль, НДС (или единая декларация по УСН), расчёты 6-НДФЛ, расчёт по страховым взносам, персонифицированные сведения;
2. Бухгалтерская отчётность — по стандартам ФСБУ, для ПАО обязателен аудит;
3. Отчётность в СФР, ЕФС-1 и другие формы;
4. Статистическая отчётность — в Росстат;
5. Годовой отчёт акционерного общества — ПАО обязаны размещать его на официальном сайте, а также раскрывать информацию в соответствии с требованиями Банка России.

Публичное акционерное общество не имеет специальных налогов — оно платит те же налоги, что и другие организации: налог на прибыль (или единый налог на УСН), НДС, имущественные налоги и страховые взносы. Специфика ПАО заключается в роли налогового агента при выплате дивидендов, а также в расширенных требованиях к отчётности, аудиту и раскрытию информации. При выборе налогового режима важно оценить реальную налоговую нагрузку с учётом структуры доходов и расходов общества.