2016 год стал периодом стабильности в вопросах налогообложения пенсий в Российской Федерации. Основные нормы, регулирующие данную сферу, были закреплены в Налоговом кодексе РФ (НК РФ) и не претерпели кардинальных изменений по сравнению с предыдущими годами. Однако для пенсионеров и налоговых агентов важно было учитывать нюансы применения ставок, вычетов и имущественных льгот, действовавших в тот период.

Облагается ли сама пенсия НДФЛ?

Главный вопрос, который волновал получателей пенсий в 2016 году: нужно ли платить 13% с пенсионных выплат?

Страховые пенсии (по старости, инвалидности, по случаю потери кормильца)

Согласно п. 1 ст; 217 НК РФ, данные виды пенсий полностью освобождались от налогообложения НДФЛ. Это означало, что Пенсионный фонд РФ (ПФР), выступая налоговым агентом, не удерживал подоходный налог при выплате страховых пенсий. Получатель получал полную начисленную сумму.

Государственные пенсии

Пенсии, назначаемые в соответствии с федеральными законами о государственном пенсионном обеспечении (военные, космонавты, сотрудники МВД, ФСИН и др.), также относились к доходам, освобожденным от НДФЛ (п. 1 ст. 217 НК РФ).

Социальные пенсии

Назначаемые гражданам, не имеющим права на страховую пенсию (инвалидам с детства, детям-сиротам, лицам старше 65 лет без стажа), социальные пенсии не облагались НДФЛ.

Негосударственные пенсии (НПФ)

Здесь ситуация в 2016 году была иной. Налогообложение зависело от источника формирования пенсионных накоплений:

• Взносы работодателя: Если негосударственная пенсия формировалась за счет взносов работодателя (в рамках программы корпоративного пенсионного обеспечения), выплаты облагались НДФЛ по ставке 13% (для налоговых резидентов РФ). Налоговым агентом выступал НПФ.
• Взносы самого гражданина: Если пенсия формировалась исключительно за счет добровольных взносов самого гражданина, выплаты были освобождены от НДФЛ в пределах суммы внесенных взносов (п. 18 ст. 217 НК РФ). Превышающая часть (доходность) облагалась налогом.

Ставки НДФЛ в 2016 году

Для налоговых резидентов РФ (находящихся в стране не менее 183 дней за 12 месяцев) применялась ставка 13%. Для нерезидентов — 30%. Специальные ставки (9%, 35%) применялись к отдельным видам доходов (дивиденды, выигрыши в рекламных акциях), но не к пенсионным выплатам.

Налоговые вычеты для работающих пенсионеров

Многие пенсионеры в 2016 году продолжали трудовую деятельность. Поскольку заработная плата облагается НДФЛ, работающие пенсионеры имели право на стандартные налоговые вычеты:

• Стандартный вычет на себя: 400 руб. в месяц (предоставлялся до момента, когда совокупный доход с начала года превышал 40 000 руб.).
• Вычеты на детей: 1 400 руб. за первого и второго ребенка, 3 000 руб. — за третьего и последующих (удваивались для одиноких родителей). Вычет на детей с инвалидностью — 12 000 руб. (родителю) или 6 000 руб. (опекуну).
• Вычет для участников Чернобыльской аварии, лиц, ставших инвалидами вследствие радиационных катастроф: 500 руб. и 3 000 руб. соответственно.

Важно: На пенсию эти вычеты не распространялись, так как пенсия не облагалась налогом. Вычеты уменьшали налоговую базу по заработной плате.

Имущественные налоговые льготы для пенсионеров в 2016 году

Это была одна из самых актуальных тем, так как с 2015 года начался переход на кадастровую стоимость недвижимости, что увеличило налоговую нагрузку. В 2016 году действовали следующие федеральные льготы (ст. 407, 391, 372 НК РФ), которые предоставлялись на один объект каждого вида на выбор налогоплательщика:

Налог на имущество физических лиц

• Пенсионеры по старости (женщины с 55 лет, мужчины с 60 лет) и пенсионеры по инвалидности (I, II, III группы) были освобождены от налога на один объект недвижимости (квартира, комната, дом, гараж, единое недвижимое имущество).
• Если в собственности было несколько объектов одного вида (например, две квартиры), налог платился только за один (на выбор налогоплательщика, обычно — за самый дорогой).

Земельный налог

• Предоставлялся вычет 6 соток (600 кв. м) площади земельного участка из кадастровой стоимости при расчете налоговой базы.
• Льгота применялась к одному участку на выбор налогоплательщика.

Транспортный налог

• Федеральным уровнем льготы на транспортный налог для пенсионеров в 2016 году не предусматривалось.
• Однако в соответствии со ст. 358 НК РФ, субъекты РФ имели право устанавливать льготы (полное освобождение или снижение ставок) для пенсионеров по региональным законам. В большинстве регионов действовали льготы на одно транспортное средство (часто с ограничением по л.с.).

Продажа недвижимости пенсионером в 2016 году

Статус пенсионера не давал автоматического освобождения от НДФЛ при продаже недвижимости. Действовали общие правила ст. 217.1 НК РФ:

• Минимальный срок владения: 3 года (для недвижимости, полученной в наследство, по договору дарения от близких родственников, приватизированной, по договору ренты, а также для единственного жилья — с 2016 года срок для единственного жилья стал 3 года, для остального — 5 лет). Примечание: в 2016 году только вступали в силу изменения, сокращавшие срок для единственного жилья до 3 лет (ФЗ от № 433).
• Если срок владения меньше минимального — налог платился с разницы между доходом и вычетом (1 000 000 руб. на продавца) или с доходов за вычетом документарно подтвержденных расходов на покупку.

Изменения в отчетности налоговых агентов (ПФР, работодатели)

С 2016 года вступил в силу приказ ФНС от № ММВ-7-11/566@, утвердивший новый формат расчета по НДФЛ — Форму 6-НДФЛ. ПФР и работодатели, выплачивающие пенсии/зарплаты, были обязаны сдавать этот расчет ежеквартально (вместо ежегодной 2-НДФЛ). Это повысило контроль за своевременностью удержания и перечисления налога.

Как получать льготы в 2016 году

Льготы по имущественным налогам (имущество, земля, транспорт) предоставлялись по заявлению налогоплательщика. Необходимо было обратиться в налоговую инспекцию (МФЦ или лично) с паспортом, пенсионным удостоверением и документами на имущество. Льгота начислялась с налогового периода, в котором возникло право на нее (например, с года достижения пенсионного возраста), но перерасчет за прошлые годы производился не более чем за 3 календарных года, предшествующих году подачи заявления.

Резюме

В 2016 году система налогообложения пенсий оставалась социально ориентированной: страховые, государственные и социальные пенсии не облагались НДФЛ. Основная нагрузка на пенсионеров могла приходиться на имущественные налоги, однако федеральный закон предоставлял существенные вычеты (на один объект недвижимости и 6 соток земли). Работающие пенсионеры сохраняли право на стандартные вычеты по заработной плате. Важно было своевременно подавать заявления на имущественные льготы в налоговый орган для их реализации.

Данная статья носит информационный характер и отражает состояние законодательства на 2016 год. Для решения конкретных вопросов рекомендуется обращаться в ФНС или к квалифицированным налоговым консультантам.