Ключевые участники и виды выплат

При заключении трудового договора или договора ГПХ в России возникают обязательства по:

• НДФЛ – удерживается работодателем и перечисляется в бюджет;
• страховым взносам – уплачиваются работодателем сверх выплат сотруднику.

Ставки НДФЛ в 2026 году

Важно: система применяется поэтапно в течение года. Если гражданин получает 60 000 рублей в месяц (720 000 рублей за 12 месяцев), он полностью попадает под ставку 13 %.

Страховые взносы при трудовом договоре

• ОПС – 22 % до предельной базы, выше базы – 10 %;
• ОМС – 5,1 % без ограничений;
• ВНиМ – 2,9 % до предельной базы;
• Взносы на травматизм – от 0,2 % до 8,5 % в зависимости от класса профриска (обязательны, если предусмотрены договором).

Для малых предприятий (СМП)

Контракт по трудовому договору может облагаться в меньшем объёме:

• НДФЛ – 13 %;
• Страховые взносы – 15 % в пределах МРОТ (остаток 30 %).

Договор ГПХ: отличия и риски

Договор ГПХ отличается тем, что:

1. не порождает трудовые отношения;
2. работодатель обязан удерживать 13 % НДФЛ с каждой выплаты;
3. страховые взносы начисляются только на ОПС и ОМС, если работа выполняется по акту приёма-передачи или акту оказания услуг;
4. в 2026 году появляется риск доначисления НДФЛ при переквалификации договора – даже если исполнитель уже уплатил налог как самозанятый (НПД).

Как работодателю учесть расходы

Все выплаты по трудовому или ГПХ-договору относятся к сумме, уменьшающей налоговую базу по прибыли (оно подлежит расходам, ст. 255 НК РФ). Следовательно:

• на сумму зарплаты начисляются страховые взносы → всё входит в расходы;
• НДФЛ – это перечисляемый в бюджет налог с доходов работника, а не расходы работодателя.

Контакты для вопросов

• ФНС России
  ☎ Единый контактный центр: 8 (800)  ‑22-22-22
  ✉ info@nalog.ru
• Минтруд РФ
  ☎ Справочная: +7 (495)  ‑34-35-14
  ✉ info@mintrud.gov.ru
• Правовой портал «КонсультантПлюс»
  www.consultant.ru
• Интерактивная служба «Госуслуги» (налоги и взносы)
  www.gosuslugi.ru

Дата актуальности: 01:56:29 ()