С 1 января 2021 года в России вступил в силу закон о налогообложении процентных доходов по банковским вкладам физических лиц․ Однако в марте 2022 года были внесены важные поправки: граждане были полностью освобождены от уплаты НДФЛ с процентов по вкладам, полученных в 2021 и 2022 годах․ Тем не менее понимать механизм расчёта налога полезно каждому вкладчику — он снова применяется с 2023 года․ Разберём всё по порядку․

Что произошло в 2022 году: налоговый мораторий

Первоначально предполагалось, что впервые налог на проценты по вкладам россияне заплатят в 2022 году, по итогам 2021 года․ Однако в марте 2022 года был принят закон, установивший временную льготу:

• процентные доходы по вкладам и остаткам на счетах, полученные в 2021 году, налогом не облагаются;
• процентные доходы, полученные в 2022 году, также полностью освобождены от НДФЛ․

Таким образом, в 2022 году никаких налоговых уведомлений по вкладам граждане не получали и ничего платить не должны были․ Льгота действовала в отношении всех вкладчиков независимо от суммы депозитов и размера полученных процентов․

Какие доходы подпадают под налогообложение (в обычном режиме)

Несмотря на мораторий, важно знать, какие банковские продукты учитываются при расчёте налога, поскольку с 2023 года правила вновь заработали:

• срочные банковские вклады (депозиты);
• накопительные счета;
• проценты на остаток по дебетовым картам;
• пенсионные и другие вклады, приносящие процентный доход․

Не облагаются налогом:

• доходы по рублёвым счетам и вкладам, ставка по которым в течение всего года не превышала 1% годовых;
• счета эскроу (используемые, например, при сделках с недвижимостью)․

Формула расчёта налога на вклады

Налог взимается не со всей суммы процентов, а только с той части, которая превышает необлагаемый лимит․ Он рассчитывается по формуле:

Необлагаемая сумма = 1 000 000 рублей × максимальная ключевая ставка ЦБ РФ за год

Максимальная ключевая ставка определяется по её значениям, действовавшим на первое число каждого месяца налогового периода (календарного года)․

Пример расчёта

Допустим, максимальная ключевая ставка за год составила 20% (именно такой она была в 2022 году после повышения в феврале)․ Тогда:

1. Необлагаемый лимит: 1 000 000 × 20% = 200 000 рублей․
2. Предположим, вкладчик получил за год процентный доход по всем вкладам в размере 250 000 рублей;
3. Налогооблагаемая база: 250 000 − 200 000 = 50 000 рублей․
4. Налог: 50 000 × 13% = 6 500 рублей․

Если бы процентный доход оказался меньше необлагаемого лимита, налог платить не пришлось бы вовсе․

Ставка налога

Стандартная ставка НДФЛ по процентным доходам составляет 13%․ Однако действует правило прогрессивной шкалы: если совокупный годовой доход налогоплательщика (включая зарплату, проценты по вкладам и другие доходы) превышает 5 млн рублей, сумма превышения облагается по ставке 15%․

Кто и как рассчитывает налог

Вкладчику не нужно ничего считать самостоятельно и подавать декларацию․ Порядок следующий:

1. Банки передают в ФНС сведения о выплаченных процентах по всем счетам клиента․
2. Налоговая служба суммирует доходы по всем банкам, вычитает необлагаемый лимит и рассчитывает сумму налога․
3. Налогоплательщик получает уведомление (в личном кабинете на сайте ФНС или по почте) и уплачивает налог до 1 декабря года, следующего за отчётным․

Важные нюансы

• Учитывается дата фактического получения дохода․ Например, если вклад открыт в 2022 году, а проценты выплачены в январе 2023 года, они относятся уже к 2023 году и под льготу не попадают․
• Налогом облагаются именно проценты, а не сама сумма вклада — тело депозита никогда не облагается НДФЛ․
• Льгота 2021–2022 годов носила разовый характер: с доходов, полученных начиная с 2023 года, налог уплачивается в общем порядке․

За 2022 год россияне не платили налог на проценты по вкладам благодаря принятому в марте 2022 года мораторию․ При этом механизм расчёта остался прежним и применяется к доходам последующих лет: из суммы всех процентных доходов вычитаеться необлагаемый лимит (1 млн рублей, умноженный на максимальную ключевую ставку ЦБ за год), а с разницы взимается 13% (или 15% при доходе свыше 5 млн рублей)․ Расчёт производит ФНС автоматически на основании данных банков, а уплатить налог нужно до 1 декабря следующего года․