С 2021 года в Российской Федерации действует механизм налогообложения доходов физических лиц от процентов по банковским вкладам и счетам. Статья 214.7 Налогового кодекса РФ устанавливает порядок расчета и уплаты НДФЛ с процентного дохода. В 2026 году сохраняются базовые принципы расчета, однако вступают в силу важные изменения для индивидуальных предпринимателей на специальных режимах. В этой статье подробно разберем, как рассчитывается налог, что такое необлагаемый лимит, какие вычеты можно применить и когда нужно платить.

Кто платит налог и с какого дохода

Налогоплательщиками являются физические лица (резиденты и нерезиденты РФ), получающие процентный доход по вкладам и счетам в банках, работающих на территории РФ. Объектом налогообложения является сумма процентов, начисленных банком за календарный год (налоговый период).

Важно: Налог берется не со всей суммы процентов, а только с части, превышающей необлагаемый лимит.

Необлагаемый лимит: формула расчета на 2026 год

Размер необлагаемого дохода определяется исходя из ключевой ставки Банка России. Согласно ст. 214.7 НК РФ, лимит рассчитывается по формуле:

Необлагаемый лимит = 1 000 000 руб. × Ключевая ставка ЦБ РФ на 1 января налогового периода

• Если ключевая ставка менялась в течение года, для расчета лимита берется значение на 1 января соответствующего года.
• Например, если ключевая ставка на 1 января 2026 года составила 18%, то необлагаемый лимит = 1 000 000 × 18% = 180 000 рублей.

Это означает, что если ваш суммарный процентный доход по всем вкладам в банках РФ за 2026 год не превысил 180 000 рублей (в данном примере), налог платить не придется.

Механика расчета налога: пошаговый алгоритм

Банки — налоговые агенты по передаче данных, но расчетом и начислением налога занимается Федеральная налоговая служба (ФНС) автоматически. Процесс выглядит так:

1. Сбор данных: До 1 февраля года, следующего за налоговым периодом, банки передают в ФНС сведения о процентах, начисленных каждому клиенту.
2. Суммирование: ФНС складывает процентный доход по всем вкладам и счетам налогоплательщика во всех банках (кроме исключений, см. ниже).
3. Вычет лимита: Из общей суммы вычитается необлагаемый лимит (1 млн × ключевая ставка на 1 янв).
4. Определение базы: Положительная разница и есть налоговая база.
5. Начисление налога: Налог = Налоговая база × Ставка НДФЛ (13% для резидентов, 30% для нерезидентов). С 2025 года для резидентов с доходом свыше 5 млн руб. в год применяется прогрессивная шкала (15%, 18%, 20%, 22%), процентный доход суммируется с остальными доходами.

Исключения: доходы, которые НЕ учитываются при расчете

• Проценты по эскроу-счетам (для долевого строительства).
• Проценты по вкладам со ставкой не выше 1% годовых.
• Доходы по вкладам в банках, лицензия которых отозвана (выплачиваемые АСВ).
• Проценты по счетам ИП на специальных режимах (ПСН, АУСН, ЕСХН, НПД) — с 2026 года (подробнее ниже).

Изменения для ИП на специальных режимах с 2026 года

Согласно изменениям в Налоговый кодекс, вступающим в силу с 1 января 2026 года, проценты по банковским вкладам и счетам индивидуальных предпринимателей, применяющих специальные налоговые режимы (ПСН, АУСН, ЕСХН, патент), не включаются в налоговую базу этих режимов.

Для таких ИП НДФЛ начисляется только на процентный доход в общем порядке (через механизм ст. 214.7 НК РФ), как для обычных физических лиц. Это упрощает учет: не нужно учитывать проценты в Книге учета доходов (КУД) по ПСН/ЕСХН или в учетной системе АУСН.

Налоговые вычеты: как вернуть часть денег

Многие вкладчики не знают, что полученное налоговое уведомление не всегда является окончательным приговором. Существует возможность уменьшить налоговую базу за счет имущественных налоговых вычетов (ст. 220 НК РФ), если в налоговом периоде вы:

• Приобрели жилье (вычет до 2 млн руб. + проценты по ипотеке до 3 млн руб.).
• Оплачивали лечение, обучение (своих, детей, братьев/сестер).
• Взносы в НПФ/ДМС/Жизненное страхование (длительным).
• Подарили имущество / получили по наследству и продали (вычет на приобретение или до 250 тыс./1 млн руб.).

Как применить: Нужно подать декларацию 3-НДФЛ до 30 апреля года, следующего за налоговым периодом, и приложить документы, подтверждающие право на вычет. ФНС пересчитает налог с учетом вычета и вернет переплату или уменьшит сумму к уплате.

Сроки уплаты и уведомления

• Уведомление: ФНС направляет уведомление о начисленных суммах налога в личный кабинет налогоплательщика (ЛК ФЛ) и/или по почте (если отключены электронные уведомления) не позднее 30 октября года, следующего за налоговым периодом (то есть к 30 октября 2027 года за 2026 год).
• Срок уплаты: Налог необходимо перечислить не позднее 1 декабря того же года (1 декабря 2027 года за 2026 год).

Если уведомление не пришло, но вы считаете, что имеете налоговую базу, рекомендуется проверить ЛК ФЛ или обратиться в инспекцию. Неуплата в срок влечет начисление пени.

Пример расчета на 2026 год (гипотетический)

Условия: Ключевая ставка на = 18%. Необлагаемый лимит = 180 000 руб. Ставка НДФЛ = 13% (резидент, общий доход до 5 млн руб.).

Вводные данные вкладчика:

• Вклад А: начислено процентов 150 000 руб.
• Вклад Б: начислено процентов 100 000 руб.
• Счет с процентом 0.5% (не учитывается): 5 000 руб.

Расчет:

1. Суммарный доход (учтенный): 150 000 + 100 000 = 250 000 руб.
2. Необлагаемый лимит: 180 000 руб.
3. Налоговая база: 250 000 – 180 000 = 70 000 руб.
4. НДФЛ к уплате: 70 000 × 13% = 9 100 руб.

В данном случае налог составит 9 100 рублей. Если бы вкладчик предоставил вычет на покупку квартиры (например, 500 000 руб. остатка вычета), налоговая база стала бы отрицательной (70 000 – 500 000 < 0), и налог бы составил 0 рублей, а 9 100 руб. были бы возвращены (если уже удержаны/уплачены) или зачтены в счет будущих платежей.

Частые вопросы (FAQ)

Нужно ли мне самому считать налог и сдавать декларацию?

Нет. Банки передают данные в ФНС, инспекция сама рассчитывает базу, лимит и налог, а затем присылает уведомление. Декларацию 3-НДФЛ нужно сдавать только если хотите воспользоваться налоговыми вычетами для уменьшения налога.

Что если у меня вклады в разных банках?

ФНС получает данные от всех банков и суммирует процентный доход. Необлагаемый лимит (1 млн × ключевая ставка) предоставляется один раз на все вклады во всех банках суммарно.

А если я нерезидент РФ?

Ставка НДФЛ составит 30%. Необлагаемый лимит (1 млн × ключевая ставка) предоставляется нерезидентам также, если они являются налоговыми резидентами по иным основаниям (но по общему правилу нерезиденты лимита не получают — уточняйте в ФНС/у налогового консультанта, так как нормы могут меняться). Примечание: по текущему редакции ст. 214.7 НК РФ лимит предоставляется налогоплательщикам-резидентам. Нерезиденты лимита не получают, налог берется со всей суммы процентов по ставке 30%.

Нужно ли платить налог с процентов по счетам ИП на ОСНО?

ИП на ОСНО (общей системе) учитывают процентный доход как часть доходов от предпринимательской деятельности (если счет используется в бизнесе) или как доход физлица (личный счет). Налог считается по правилам ОСНО или ст. 214.7 соответственно. Изменения 2026 года касаются только спецрежимов.

Резюме

Налог на проценты по вкладам за 2026 год будет рассчитан ФНС автоматически на основе данных от банков. Ключевые моменты, которые нужно помнить:

• Платится налог только с суммы, превышающей 1 млн руб. × ключевая ставка ЦБ на .
• Ставка НДФЛ для резидентов — 13% (прогрессивная шкала при суммарном доходе > 5 млн руб.).
• С 2026 года ИП на спецрежимах (ПСН, АУСН, ЕСХН, патент) не включают проценты в базу спецрежима, платят НДФЛ по общим правилам.
• Можно существенно уменьшить или обнулить налог за счет имущественных/социальных вычетов (декларация 3-НДФЛ до 30 апреля 2027 г.).
• Срок уплаты по уведомлению — 1 декабря 2027 года.

Рекомендуем регулярно проверять свой Личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС (nalog.gov.ru) или в приложении «Налоги ФНС России» для отслеживания начислений и своевременной оплаты.

Данная статья носит информационный характер и не является юридической консультацией. Нормы налогового законодательства могут изменяться. Для принятия решений по конкретной ситуации обратитесь к квалифицированному налоговому консультанту или в ФНС России.