Короткий ответ: полная отмена налогов для малого бизнеса не планируется․ Однако с 2025 года вступает в силу масштабная система изменений‚ направленная на снижение налоговой нагрузки‚ упрощение администрирования и создание условий для роста предприятий без страха преждевременного перехода на общий режим․ На 10 февраля 2026 года ключевые параметры реформы уже определены законодательно и начинают применяться на практике․

Ключевые направления налоговой реформы МСП

Правительство РФ и Минфин реализуют комплекс мер (в т․ч․ по законопроекту № 639663-8)‚ который меняет ландшафт для субъектов малого и среднего бизнеса․ Основные векторы:

• Снижение страховых взносов — переход на пониженный тариф 7‚6% (вместо 30%) на доходы‚ превышающие МРОТ‚ для определенных категорий плательщиков․
• Отмена практики «дробления бизнеса» — введение понятия «межзависимость» и правил консолидации доходов для борьбы с искусственным разделением бизнеса․
• Создание «бесшовного коридора» — плавный переход от специальных режимов (УСН‚ АУСН‚ Патент) к общему режиму без резкого скачка налоговой нагрузки․
• Перенос ужесточения по НДС — отсрочка введения низкого порога доходов для обязательной уплаты НДС до 2028 года․
• Гибкость УСН, возможность смены объекта налогообложения («Доходы» на «Доходы минус расходы») до 1 июня текущего года․

Подробный разбор главных изменений

Страховые взносы: тариф 7‚6% и новые правила

С 2025 года для ИП и организаций‚ применяющих УСН и АУСН‚ введен пониженный тариф страховых взносов в размере 7‚6% с части годового дохода‚ превышающей 300 000 рублей (ранее действовал тариф 1% с суммы сверх 300 тыс․‚ но только для ИП на УСН «Доходы»)․ Теперь механизм унифицирован и расширен․ Это существенно снижает нагрузку на фонд оплаты труда для растущих компаний․

НДС для малого бизнеса: отсрочка до 2028 года

Изначально планировалось снизить порог доходов для обязательной регистрации по НДС с 60 млн до 20 млн рублей в год․ По итогам консультаций с бизнес-сообществом правительство приняло решение отложить это ужесточение до 2028 года․

Что это значит на практике (статус на ):

1. Порог доходов для освобождения от НДС остается на уровне 60 млн руб․ в год․
2. МСП может добровольно зарегистрироваться по НДС для работы с крупными контрагентами (ВАТ-чейн)․
3. С 2025 года введены новые правила заполнения декларации по НДС: в отчете за I квартал 2026 года уже необходимо отражать налог по новым правилам‚ если компания зарегистрирована плательщиком НДС․

Борьба с дроблением и «бесшовный коридор»

Одна из самых обсуждаемых тем — введение правил консолидации доходов межзависимых лиц․ Если налоговая выявит‚ что несколько ИП/ООО являются межзависимыми (общие учредители‚ родственные связи‚ единое управление‚ общие ресурсы) и их совокупный доход превышает лимиты режима (например‚ 250 млн руб․ для УСН/АУСН)‚ их доходы будут суммироваться․

Параллельно вводится механизм «бесшовного коридора»: при превышении лимитов дохода компания не вылетает с режима мгновенно‚ а получает переходный период (обычно до конца года или следующего года) с поэтапным повышением ставок или переходом на НДС/ОСНО․ По оценкам экспертов (в т․ч․ Т-бизнеса)‚ на первый этап реформа коснется около 10% компаний‚ половина из которых почувствует влияние уже в 2027 году․

УСН: смена объекта налогообложения в течение года

Важная операционная новизна: с 2025 года налогоплательщики УСН могут изменить объект налогообложения с «Доходы» (6%) на «Доходы минус расходы» (15%) не позднее 1 июня текущего налогового периода․ Ранее это было возможно только до конца предшествующего года․ Это дает бизнесу гибкость: если в первой половине года расходы оказались высокими (закупки‚ аренда‚ зарплаты)‚ можно переключиться на выгодный объект и вернуть часть уплаченных авансовых платежей․

Календарь ключевых дат для бизнеса (2025–2028)

Как подготовиться к изменениям: чек-лист для предпринимателя

1. Проведите аудит межзависимости․ Проверьте схемы взаимодействия с партнерами‚ родственниками‚ аффилированными компаниями․ Оцените совокупный доход по критериям ст․ 105․1 НК РФ․
2. Рассчитайте «коридор»․ Спрогнозируйте доход на 2026–2027 гг․ Если он приближается к лимитам (250 млн руб․ для УСН/АУСН‚ 450 млн руб․ для перехода на ОСНО)‚ смоделируйте налоговую нагрузку в переходном периоде․
3. Оцените целесообразность добровольного НДС․ Если основные контрагенты работают с НДС‚ ранняя регистрация (до 2028 г․) позволит вернуть входной НДС и не терять в марже․
4. Используйте право на смену объекта УСН․ К 1 июня анализируйте соотношение доходов и расходов․ При расходах > 60% от дохода, выгоднее «Доходы минус расходы»․
5. Автоматизируйте учет․ Новые правила декларирования по НДС и консолидации требуют точного учета операций между межзависимыми лицами․

Мнения экспертов и прогнозы

По мнению руководителя нефинансовых продуктов Т-бизнеса Анастасии Яннаевой‚ реформа носит системный характер: цель — не наказать‚ а вывести бизнес из тени и стимулировать рост․ Снижение взносов до 7‚6% компенсирует риски от ужесточения контроля за дроблением для большинства честных игроков․

Однако эксперты предупреждают: главный вызов 2026–2027 гг; — администрирование «бесшовного коридора»․ Налоговая получит инструменты автоматического мониторинга доходов групп компаний․ Ошибки в определении межзависимости могут привести к начислению налогов по ОСНО задним числом с пени и штрафами․

Резюме

Налог на малый бизнес не отменяют․ Напротив‚ система становится более технологичной и жесткой к схемам оптимизации через дробление․ Зато честный бизнес получает:

• Снижение взносов до 7‚6% на сверхдоходы;
• Защиту от резкого вылета с УСН/АУСН (коридор);
• Отсрочку по НДС до 2028 года;
• Гибкость в выборе объекта УСН в течение года․

Рекомендуется не игнорировать новые правила консолидации доходов и уже сейчас перестроить бухгалтерский и управленческий учет под требования 2025–2028 годов․ Консультация с налоговым советником по вопросам межзависимости станет обязательным инвестицией в безопасность бизнеса на ближайшие годы․